Преддипломная практика

Преддипломная практика

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

ОТЧЕТ

ПО ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКЕ

Выполнила студентка

5-го курса, группа 201

Кузнецова А.Н._______

Научный руководитель

Дергач Н.О. ________

____________________

ПОДПИСЬ

Работа защищена.

Оценка_______________

« »__________2005 г.

Барнаул 2005

Содержание:

Введение 3

Раздел 1 Общая характеристика организации 4

Раздел 2 Характеристика финансового аппарата

5

Раздел 3 Первичная и внутренняя документации

Учетная политика предприятия 10

Раздел 4 Краткая характеристика финансовых ресурсов предприятия 17

Раздел 5 Структура баланса организации, особенность формирования его

18

показателей

Раздел 6 Особенность налогообложения на предприятии

24

6.1. Налоговая декларация

Раздел 7 Инвестиционная деятельность в ЗАО «ЦентрСтрой» 27

Раздел 8 Система финансового планирования. Финансовый план 28

Раздел 9 Общее состояние внутреннего контроля на предприятии 31

Раздел 10 Анализ отчета о прибылях и убытках, порядок формирования 32

показателей

Раздел 11 Финансовый анализ предприятия 35

Заключение 47

Приложения

Введение

Место ознакомительной преддипломной практики: Общество с Ограниченной

Ответственностью «ЦентрСтрой» действующее на рынке Барнаула с 2003 года.

Участники этого общества несут ответственность по его обязательствам

в пределах стоимости внесенного вклада.

Ознакомительная практика проходила в отделе финансового управления с

17 января по 4 апреля 2005 года. За данный период времени студент

ознакомился с деятельностью предприятия, работой финансового аппарата и

существующей документацией. Основная цель – ознакомление с внутренней

структурой предприятия, с документооборотом на данном предприятии и

выявлении влияния различных показателей на финансовый результат организации

За время практики были изучены следующие документы:

. Устав;

. Учредительный договор;

. Прайс-листы;

. Штатное расписание;

. Приказы по кадрам;

. Табель учета рабочего времени;

. Правила охраны труда и техники безопасности

. Аналитические записки по внутренним вопросам;

. Книга учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства;

. Фомы №1,2

. Внутренняя документация аналитического характера.

. Первичные документы по расчетному счету: выписки с расчетного счета и

платежные поручения;

. И другие

Отчет охватывает анализ деятельности предприятия за 2003 и 2004 гг.

Исследование было проведено с 17 января по 4 апреля 2005г.

1. Общая характеристика организации

ООО «ЦентрСтрой» (в дальнейшем «Общество») представляет собой общество

с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и действует на

основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и

расчетный счет.

Размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, который принадлежит

единственному учредителю: ООО «Ассоциация Модельных Домов». В уставном

капитале данного предприятия иностранного капитала нет.

Высшим органом управления Общества является собрание участников. Оно

состоит из участников или их представителей. Представители участников

назначаются участниками на определенный срок.

Количество голосов на собрании участников распределяется

пропорционально вкладам участников в Уставной капитал.

ООО «ЦентрСтрой» располагается в г. Барнауле и зарегистрировано по

адресу пр.Строителей 16. Основными видами деятельности предприятия являются

строительная деятельность.

На расчетный ООО «ЦентрСтрой» поступают следующие денежные средства:

оплата за арендуемые помещения, средства от продажи площадей, денежные

переводы от других предприятий.

В свою очередь с него снимаются денежные средства на оплату счетов, за

расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды

социального обеспечения .

Cреднесписочная численность на предприятии составляет 10 человека.

2. Характеристика финансового аппарата

В целом кадровая политика на предприятии характеризуется достаточно

стабильным движением персонала.

Таким образом, в отделе финансового управления, за которым был закреплен

практикант, на данный момент работают 10 сотрудников: коммерческий

директор, диспетчер, 2 бухгалтера, главный бухгалтер и юрист-

делопроизводитель и главный юрист, прораб и другие работники.

Ознакомимся с функциями каждого.

1. Бухгалтер подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и обязан

обеспечивать:

1) контроль над составлением достоверной бухгалтерской отчетности на

основе первичных документов и бухгалтерских записей,

2) обеспечение своевременного предоставления отчетности в

установленные сроки государственным органам;

3) сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в

установленном порядке в архив;

4) составление достоверной бухгалтерской отчетности на основании

первичных документов;

5) контроль подотчетных сумм, приемку подтверждающих документов и

авансовых отчетов;

2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно исполнительному

директору, в его обязанности входит:

1) осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой

деятельности и контроль за экономным использованием материальных,

трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности

организации,

2) формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

учетную политику исходя из структуры особенностей деятельности

организации,

3) возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов,

форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных

операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм

документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению

порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением

хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки

бухгалтерской информации и порядка документооборота,

4) обеспечивать рациональную организацию бухгалтерского учета и

отчетности в организации на основе максимальной централизации учетно-

вычислительных работ и применения современных технических средств и

информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и

контроля,

5) организовать формирование и своевременное представление полной и

достоверной информации о деятельности организации, его имущественном

положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление

мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины,

6) организовать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций,

поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и

денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского

учета операций, связанных с их движением, исполнением смет расходов,

реализации товаров, результатов хозяйственно-финансовой деятельности

организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций,

7) обеспечивать законность, своевременность и правильность оформление

документов,

8) обеспечивать составление расчетов по заработной плате,

9) обеспечивать правильное начисление и перечисление налогов

и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты,

страховых взносов в государственные внебюджетные социальные

фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование

капитальных вложений,

10) обеспечивать погашение в установленные сроки задолженностей банкам по

ссудам,

11) обеспечивать отчисление средств на материальное стимулирование

работников организации,

12) осуществлять контроль за:

• соблюдением порядка оформления первичных и

бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств,

расходования фонда заработной платы;

• установлением должностных окладов работникам организации;

• проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных

ценностей и денежных средств,

13) участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно-

финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и

отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения

потерь и непроизводительных затрат,

14) принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования

денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений

финансового законодательства,

15) участвовать в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных

средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и

хозяйственного законодательства,

16) принимать меры по накоплению финансовых средств для обеспечения

финансовой устойчивости организации,

17) вести работу по обеспечению:

• строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет

административно-хозяйственных и других расходов;

• законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач,

дебиторской задолженности и других потерь;

• сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в

установленном порядке в архив,

18) обеспечивать составление баланса и оперативных сводных отчетов о

доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой

бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в

установленном порядке в соответствующие органы,

19) оказывать методическую помощь работникам подразделений организации по

вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического

анализа,

20) руководить работниками бухгалтерии,

21) сохранять информацию, составляющую служебную и коммерческую тайну.

3. Юрист-делопроизводитель. К его функциям относятся следующие:

1) разрабатывать или принимать участие в разработке документов правового

характера,

2) осуществлять методическое руководство правовой работой на предприятии

и оказывать правовую помощь его структурным подразделениям в

оформлении различного рода правовых документов,

3) участвовать в подготовке обоснованных ответов при отклонении

претензий,

4) подготавливать совместно с другими подразделениями предприятия

материалы о хищении, растратах, недостачах, выпуске

недоброкачественной, нестандартной продукции, нарушении экологического

законодательства и об иных правонарушениях для передачи

их в следственные и судебные органы, осуществляет учет

и хранение находящихся в производстве и законченных исполнением

судебных и арбитражных дел, участвовать в разработке и

осуществлении мероприятий по укреплению договорной, финансовой и

трудовой дисциплины, обеспечению сохранности имущества предприятия,

контролировать работу по монтажу различных конструкций,

5) в соответствии с установленным порядком оформлять

документы о привлечении работников к дисциплинарной и материальной

ответственности,

6) принимать участие в работе по заключению хозяйственных договоров,

проведении их экспертизы, разработке условий коллективных договоров,

7) контролировать своевременность представления справок, расчетов,

объяснений и других материалов для подготовки ответов на претензии,

8) вести работу по систематизированному учету и хранению действующих

законодательных нормативных актов, производит отметки об их отмене,

изменениях и дополнениях, подготавливает справочную документацию на

основе применения современных информационных технологий и

вычислительных средств,

9) консультировать работников предприятия по организационно-правовым

вопросам, подготавливает заключения, оказывает содействие в оформлении

документов и актов имущественно-правового характера,

10) выполнять разовые служебные поручения своего непосредственного

руководителя,

11) осуществлять контроль за своевременным исполнением приказов, поручений

и распоряжений руководителя организации,

12) вести учет личного состава организации, связанный с приемом,

переводом, трудовой деятельностью и увольнением работников,

13) оформлять прием, перевод и увольнение работников в соответствии с

трудовым законодательством, положениями и приказами руководителя

организации,

14) формировать и вести личные дела работников, вносить в них изменения,

связанные с трудовой деятельностью,

15) заполнять учитывать и хранить трудовые книжки, производить подсчет

трудового стажа, выдавать справки о настоящей и прошлой трудовой

деятельности работников,

16) вести учет предоставления отпусков работникам, осуществлять контроль

за составлением и соблюдением графиков очередных отпусков,

17) анализировать движение кадров и принимает участие в разработке

мероприятий по устранению их текучести,

18) принимает меры по соблюдению трудовой дисциплины и правил внутреннего

трудового распорядка в организации,

19) обеспечивать сохранность служебной документации,

20) организовывать телефонные переговоры руководителя и сотрудников

организации,

21) принимать от сотрудников организации документы и организовывать их

курьерскую доставку соответствующим адресатам,

22) принимать поступающую корреспонденцию, осуществлять ее

систематизацию и передавать после ее рассмотрения

руководителям подразделений или конкретным исполнителям,

23) записывать в отсутствие руководителя поступающие сообщения и доводить

их до сведения,

24) следить за обеспечением сотрудников офиса организации канцелярскими

принадлежностями,

25) принимать и своевременно подавать документы на подпись руководителю, а

также обеспечивать дальнейшую передачу документов по

подведомственности, 28.организовывать прием посетителей,

26) вести ежедневный учет посещаемости работников,

27) соблюдать конфиденциальность в отношении технической, коммерческой,

финансовой и иной информации, получаемой в ходе работы,

28) не вправе принимать к исполнению и оформлять документы, которые

противоречат законодательству, нарушают договорную дисциплину.

Применение компьютерных систем обработки данных облегчает деятельность

финансового аппарата, позволяет оперативно получать, передавать и обновлять

информацию.

3.Первичная документация и внутренняя документации организации. Учетная

политика предприятия

Правоустанавливающими документами в данной организации являются: Устав,

учредительный договор, постановление администрации об открытии предприятия,

свидетельство о постановке в налоговом органе, информационное письмо из

Госкомстата, также свидетельство о постановке в фондах.

Внутренними документами являются: первичные документы (счета-фактуры,

платежные поручения, выписки, расходно-приходные кассовые ордера).

Исходя из условий деятельности в 2004 году и в связи с изменением

законодательных и иных нормативных актов, разработкой новых способов

ведения учета. Утверждена следующая учетная политика. Основные положения:

1. Бухгалтерский учет в организации ведется силами занимающего штатную

должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося генеральному

директору. Налоговый учет в организации ведется силами занимающего штатную

должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося генеральному

директору. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению

хозяйственных операций и предоставлению документов и сведений считать

обязательными для всех работников организации. Основание: п.2 ст.6

Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный

на основании Плана счетов, утвержденного приказом Министерства финансов РФ

№ 94н от 31.10.2000г. с учетом приказа Министерства финансов РФ № 38н от

07.05.2003г «О внесении дополнений и изменении в План счетов бухгалтерского

учета». В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности,

корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, главному

бухгалтеру дополнить ее.

4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций

стремиться вести в суммах, округленных до целых рублей, с отнесением

возникающих разниц на финансовые результаты, кроме случаев установления

налоговым законодательством специальных правил округления. Основание: п.25

«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н).

5. Главному бухгалтеру обеспечить применение в бухгалтерском учете

унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных

соответствующими постановлениями Госкомстата. Основание: Постановление

Правительства РФ от 08.08.97 №835 «О первичных учетных документах».

6. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные

реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование

организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной

операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение

хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их

расшифровки. В зависимости от характера операции и технологии ее обработки

в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичный учетный документ составлять в момент совершения хозяйственной

операции, а если это не представляется возможным, непосредственно по

окончании операции. Основание: п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.96

№129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Хранить первичные учетные документы в течение сроков,

устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного

архивного дела, но не менее пяти лет. Основание: ст.17 Федерального закона

от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Хранить первичные налоговые

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие

полученные доходы и произведенные расходы, уплаченные налоги, в течение

четырех лет. Основание: п.8 ст.23 НК РФ.

8. Бухгалтерский учет вести по автоматизированной форме учета с

формированием учетных регистров на основе данных журнала хозяйственных

операций. Главному бухгалтеру предусмотреть возможность вывода регистров

бухгалтерского учета на бумажные носители информации. Первичные и сводные

учетные документы изготавливать на бумажных носителях по требованию

органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством.

Основание: п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О

бухгалтерском учете».

9. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней

бухгалтерской отчетности считать коммерческой тайной. Лица, получившие

доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерской отчетности и во

внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.

Основание: п.4 ст.10 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О

бухгалтерском учете».

10. В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного

положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования

рациональности учета, организация ведет бухгалтерский учет в соответствии

со следующими допущениями: имущественной обособленности, непрерывности

деятельности, последовательности применения учетной политики, временной

определенности фактов хозяйственной деятельности и требования полноты,

своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой.

непротиворечивости, рациональности. Основание: п.6, 7 ПБУ 1/98 «Учетная

политика организации».

11. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом

исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации,

указанных в постановлении Совмина СССР от 22.10.90 №1072 «О единых нормах

амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов».

12. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признается имущество

со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной

стоимостью более 10000 рублей. Основание: ст.256 п.1 НК РФ. Списывать

объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу на

затраты производства по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию.

Основание: п.18 ПБУ 6/01. Амортизацию по объектам основных средств,

принятых к бухгалтерскому учету до 01.01.2002г для целей бухгалтерского

учета продолжать начислять исходя из срока полезного использования,

определенного при постановке объекта на учет.

13. Стоимость амортизируемых нематериальных активов погашается путем

начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 05 «Амортизация

нематериальных активов», линейным способом. По нематериальным активам, по

которым невозможно определить срок полезного использования, нормы

амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет. Если срок полезного

использования может быть определен, то годовая норма амортизационных

отчислений рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости

объекта на срок его полезного использования. Основание: п.14-21 ПБУ 14/00

«Учет нематериальных активов».

14. Приобретение материальных запасов отражать в бухгалтерском учете на

счетах 10, 41 по фактической себестоимости их приобретения. Оценка и учет

выпущенной продукции ведется по фактической себестоимости без применения

счета 40 «Выпуск продукции». Формирование покупной цены имущества, в том

числе товаров, осуществлять путем суммирования фактически произведенных

расходов на его покупку. Основание: п.16 ПБУ «Учет материально-

производственных запасов». Для целей налогообложения определять стоимость

приобретения товаров по методу стоимости единицы товара. Основание: ст.268

п.1 НК РФ».

15. При выполнении работ и оказании услуг долгосрочного характера,

исполнения долгосрочных договоров, применять счет 46 «Выполненные этапы по

незавершенным работам». Моментом перехода прав собственности к

приобретателю отгруженной по договору продукции считать реализацию

продукции, если иное не предусмотрено договором. Основание: п.13 ПБУ

«Доходы организации».

16. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и

косвенные, в разрезе видов затрат в целом по организации. Группировку

затрат по видам продукции (работ, услуг), местам возникновения и т.п. не

осуществлять. Учет прямых затрат на производство ведется на счетах 20

«Основное производство». Косвенные расходы, связанные с управлением

организацией, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы по окончании отчетного периода относятся в дебет

счета 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных расходов. Коммерческие

расходы при осуществлении торговых операций учитываются на счете 44

«Расходы на продажу». Коммерческие расходы, учтенные на счете 44, по

окончании отчетного периода полностью относятся в дебет счета 90 «Продажи»

в качестве условно-постоянных расходов без распределения между

реализованными и нереализованными товарами. Транспортные расходы отражать в

составе расходов на продажу (Основание: п.13 ПБУ 5/01 ) и в полной мере

относить на реализацию по результатам отчетного периода. Основание: п.9

ПБУ 10/99 «Расходы организации».

17. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся

к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе на счете

97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в течение периода, к

которому они относятся, равномерно. Основание: п.65 “Положения по ведению

бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”

18. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных

физическим лицам, а также сумм единого социального налога и страховых

взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу

которого осуществлялись, в индивидуальных карточках учета по форме,

утвержденной МНС России. Основание: п.4 ст.243 НК РФ.

19. Вести книгу покупок и книгу продаж установленной формы с

использованием компьютера. Вести сквозную нумерацию счетов-фактур,

накладных и других первичных документов из года в год. Основание: п.28

Постановления Правительства РФ от 02.12.00 № 914 «Об утверждении Правил

ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг

покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

20. Для целей исчисления НДС дату реализации товаров, работ, услуг

определять по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и

предъявления покупателю расчетных документов. Основание: п.1 ст.167 НК РФ.

21. Налоговый учет вести с использованием метода двойной записи с

применением средств автоматизации. Ежеквартально оформлять в печатном виде

используемые регистры налогового учета. Основание: ст.313-314 НК РФ.

22. В целях налогообложения доходы признаются по методу начисления, в том

отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического

поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав.

Основание: ст.271 п.1 НК РФ.

23. В целях налогообложения расходы признаются по методу начисления, в том

отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени

фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Основание:

ст.272 п.1 НК РФ.

24. Организовать систему налогового учета (Основание: ст.313 НК РФ)

состоящую из первичных учетных документов, включая справки бухгалтера,

аналитических регистров налогового учета и расчета налоговой базы. В

качестве расчета налоговой базы принять форму декларации, утвержденную

соответствующим приказом МНС (Основание: ст.248 НК РФ). Первичные учетные

документы для налогового учета оформлять в соответствии с требованиями ст.9

Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 и принять

тождественными первичным документам для ведения бухгалтерского учета.

25. Разработать (Основание: ст.314 НК РФ) и использовать следующие

регистры налогового учета: a) регистр расчета налоговой базы переходного

периода, б) регистр учета внереализационных доходов, в) регистр учета

расходов будущих периодов, г) регистр учета нормируемых расходов.

26. Использовать следующие регистры бухгалтерского учета в качестве

регистров налогового учета: а) ведомость операций по счету 901 «Выручка»

принять соответствующим регистру учета доходов от реализации, б) сумму

бухгалтерских проводок по кредиту счета 41 «Товары» принять

соответствующей регистру учета покупной стоимости реализованных товаров,

счет 44 «Расходы на продажу» использовать для учета косвенных расходов при

осуществлении торговых операций и принять соответствующим регистру учета

косвенных расходов.

27. Использовать правила формирования и порядок раскрытия в бухгалтерском

учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль,

установленные ПБУ 18/02. Условный расход (доход) по налогу на прибыль

отражать в бухгалтерском учете на обособленных субсчетах к счету 99

«Прибыли и убытки» (Основание: п.20 ПБУ 18/02). Постоянные разницы отражать

на отдельных субсчетах учета к соответствующим счетам, на которых

учитываются расходы организации (Основание: п.6 ПБУ 18/02).

28. Подотчетными лицами считать работников организации, получивших авансом

денежные средства из кассы организации. Денежные средства в подотчет

выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по

назначению. Только утвержденный авансовый отчет служит основанием для

выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу

неиспользованного аванса. Срок выдачи подотчетных сумм определить не более

120 календарных дней. В случае необходимости срок выдачи подотчетных сумм

может быть продлен и оформлен приказом.

29. Установить срок выдачи заработной платы за первую и вторую половину

месяца 15 числа следующего месяца.

30. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

31. Запретить главному бухгалтеру принимать к исполнению и оформлению

документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим

договорную и финансовую дисциплину.

32. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета,

хранение первичных учетных документов оставляю за собой.

Раздел 4 Краткая характеристика финансовых ресурсов предприятия

Финансовые ресурсы предприятия - денежные доходы и поступления,

находящиеся в распоряжении субъектов хозяйственной деятельности и

предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления

затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию

работающих. По существу - это денежные средства, вложенные в активы

предприятия.

Они образуются за счет целого ряда источников.

Источники:

- Внутренние и внешние.

- Долгосрочные и краткосрочные.

- Собственные и заемные.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет:

1. Собственных и приравненных к ним средств.

2. Привлечения средств на финансовых рынках.

3. Займов денежных средств от финансово-банковской системы.

Все источники финансовых ресурсов можно представить как:

1. Собственные:

- уставной капитал (УК).

- прибыль от реализации продукции.

- амортизационные отчисления (А).

- целевое финансирование.

- дивиденды по акциям принадлежащим акционерному обществу (АО).

- целевое финансирование (взносы и пожертвования).

2. Привлеченные:

- эмиссия акций (простых и привилегированных)

- эмиссия облигаций

- другие заемные ценные бумаги (ЦБ).

3. Заемные:

- кредиты банков.

- кредиторская задолженность (КЗ).

- лизинг

Методы формирования ресурсов в ООО «Центр Строй»:

Уставный капитал предприятия формируется в зависимости от типа

предприятия. В рыночных условиях УК - это сумма вкладов учредителей для

обеспечения жизнедеятельности предприятия. УК составляет 10 тыс.рублей и

представлена вкладам участников в виде денежных средств.

Добавочный капитал суммы, образующиеся в результате изменений

стоимости имущества при его переоценке; другие поступления в собственный

капитал предприятия.

Добавочный капитал в ООО «ЦентрСтрой» составляет 26 000 тыс.Рублей.

Прибыль от реализации образуется в результате выручки от реализации за

минусом затрат, связанных с производством этой продукции. За счет этой

прибыли выплачиваются все налоги предприятия и у предприятия остается

чистая прибыль (ЧП), которая может быть использована и направлена в фонд

накопления и служит основой для покупки оборудования, расширения

производства и другой части использования на потребления, т.е. на з/п. и

другие индивидуальные выплаты. И составляет 6 397 тыс.рублей. По стравнению

с прошлым годом Валовая прибыль возросла, так как за аналогичный период

прошлого года валовая прибыль была равна «0».

Амортизационные отчисления – это постепенное перенесение стоимости ОПФ

на с/с продукции в денежном выражении, поступления формируются как часть

с/с ГП и являются собственными средствами предприятия для для

воспроизводства в натуральной форме выбывающих из производства используемых

ОФ

В ООО «Центрой строй» на балансе следующее имущество:

. Здание по ул.Профинтерна :Первоначальная стоимость равна

27 104 514,61 и износ по которому на сумму 282 338.70. Данному

зданию более 30 лет.

. Печь, стоимотью первоначальной 17 131.01 рубл. Износ 143,01

рубл.

. Пылеулав.агрегат стоимоттью первоначальной 10 254,24 рубл.

Износ – 1 342,77 рубл.

. Станок превоначальной стоимостью 42 372,88рубл.; износ – 6547,64

рубл.

. Электрокалорифер первоначальной стоимостью 8 135,59 рубл.

В ООО «ЦентрСтрой» амортизация начисляется линейным способом.

На данном предприятие не создаются резервы. Нет фонда накопления.

Кредиты – поступления формируются на договорной основе, с учетом платности,

возвратности и срочности получаемых ресурсов.

В ООО «ЦентрСтрой» имеются некоторые обязательства. Сумма последнего

взятого обязательства (кредита) составляет 22 000 000 рублей, что

соответствует 43% балансовой стоимости активов ООО «ЦентрСтрой». Кредит в

размере 22 000 000 рублей, на срок 3 года, с уплатой процентов 20% годовых

с периодичностью раз в месяц. Сумма ежемесячных выплат составляет 1 700 000

руб. Кредит предоставлен для целевого использования: пополнение оборотных

средств. Залоговое обеспечение: Здания вблиз пр.Строителей 16.

На предприятии оборотные средства идут на зарплату, текущие расходы,

коммунальные платежи, налоги, расширение площадей, представительные

расходы.

Также кредит на сумму 1 500 000; под 15 % годовых; ежемесячные платежи

125 000 рублей. ООО «ЦентрСтрой» кредиты пограшает ежемесячно и в срок.

Раздел 5 Структура баланса организации, особенность формирования его

показателей

Бухгалтерский Баланс - это отчетный документ, представляющий собой перечень

ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).

Данные представляются в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату.

Укрупненно структура Баланса представлена на ниже рисунке.

[pic]

ИК - инвестированный капитал

ЧОК - чистый оборотный капитал

ЗК - заемный капитал

Активы организации по сроку использования подразделяются на:

. Внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для

долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы,

долгосрочные финансовые вложения и др.)

Внеоборотные активы составляют I раздел актива Баланса.

. Оборотные /текущие/ активы (ТА) или оборотные средства - ресурсы,

приобретенные с целью их использования в течение обычного

производственного цикла фирмы или одного года.

Оборотные активы составляют II раздел актива Баланса .

. Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку

принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный

капитал (ЗК).

Статьи, входящие в III раздел, отражают структуру собственных средств

организации, в частности, величину уставного (объявленного) капитала,

дополнительного капитала (возникающего в результате переоценки фондов),

величину накопленной нераспределенной прибыли или убытков компании. В

балансе, действующем до 2000 года, непокрытые убытки прошлых лет и

отчетного года были выделены в отдельный раздел актива - "Убытки".

Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и

краткосрочные обязательства - текущие пассивы. Долгосрочные и краткосрочные

пассивы отражаются соответственно в IV и V разделах Баланса.

С точки зрения возможности "безопасного" использования в течение

длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов),

долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и

составляют вместе с ним инвестированный капитал.

Инвестированный капитал рассчитывается для целей анализа и не выделен в

исходном Балансе как отдельный раздел.

Основной принцип бухгалтерского учета состоит в равенстве общих величин

активов и пассивов (сальдо Баланса). Используя приведенные выше

обозначения, его можно записать так:

ВБ = ВА = ВП

где ВБ - валюта Баланса, ВА - всего активов, ВП - всего пассивов.

Далее рассчитан удельный вес каждой статьи в общем. Результаты представлены

в таблице.

услуг. Таблица 2.1 Структура баланса, тыс. руб

|Баланс предприятия|Абсолютный |Удельный |Абсолютный |Удельный |Процент |

|на |показатель, |вес, % |показатель, |вес, % |прироста, |

| |2003г | |2004г | |% |

|АКТИВЫ | | | | | |

|Оборотные средства| | | | | |

|Денежные средства |1 |0,002 |1 |0,0019 |-0,0001 |

|НДС по |7918 |16,15 |7546 |14,672 |-1,478 |

|приобретенным | | | | | |

|ценностям | | | | | |

|Дебиторская |1492 |3,044 |893 |1,7363 |-1,3077 |

|задолженность | | | | | |

|Краткосрочные |67 |0,137 |0 |0 |-0,137 |

|финансовые | | | | | |

|вложения | | | | | |

|Товарно-материальн|0 |0 |0 |0 |0 |

|ые средства | | | | | |

|Предоплаченные |0 |0 |0 |0 |0 |

|расходы | | | | | |

|Оборотные |9478 |19,34 |8440 |16,41 |-2,93 |

|средства, всего | | | | | |

|Основные средства |0 |0 |27084 |52,66 |52,66 |

|Инвестиции |0 |0 |0 |0 | |

|Незавершенное |39535 |80,66 |15907 |30,928 |-49,732 |

|строительство | | | | | |

|Внеоборотнае |39535 |80,66 |42992 |83,59 |2,93 |

|активы, всего | | | | | |

|Активы, всего |49013 |100 |51432 |100 |- |

|ПАССИВЫ | | | | | |

|Краткосрочные | | | | | |

|задолженности | | | | | |

|Займы и кредиты |0 |0 |1000 |1,9443 |1,9443 |

|Кредиторская |21980 |44,85 |20705 |40,257 |-4,593 |

|задолженность | | | | | |

|Краткосрочные |21980 |44,85 |21705 |42,201 |-2,649 |

Страницы: 1, 2