Разделы

Главная

Искусство и культура

Кибернетика

Метрология

Микроэкономика

Мировая экономика МЭО

РЦБ ценные бумаги

САПР

ТГП

Теория вероятностей

ТММ

Автомобиль и дорога

Компьютерные сети

Конституционное право
зарубежныйх стран

Конституционное право
России

Краткое содержание
произведений

Криминалистика и
криминология

Военное дело и
гражданская оборона

География и экономическая
география

Геология гидрология и
геодезия

Спорт и туризм

Рефераты Физика

Физкультура и спорт

Философия

Финансы

Фотография

Музыка

Авиация и космонавтика

Наука и техника

Кулинария

Культурология

Краеведение и этнография

Религия и мифология

Медицина

Сексология

Информатика
программирование

Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия Орион

на основе бюджетов использования материалов , прямых затрат на оплату труда

(таблица 14) и производственных накладных расходов (таблица 15) с учётом

запланированного НЗП. По условию остатков НЗП на данном предприятии нет.

Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле:

С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где

НЗП нач. - НЗП на начало периода;

ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде;

НЗП кон. – НЗП на конец периода.

Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|НЗП на 1.01.97г. |- |- |- |- |- |

|Затраты на |891092 |779308 |795484|804785|3270669 |

| |416200 |338800 |350000|356440|1461440 |

| |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

| |466568 |433732 |438484|441216|1780000 |

|НЗП на 1.01.98г. |- |- |- |- |- |

|Себестоимость | |779308 |795484|804785|3270669 |

|произведенной |891092 | | | | |

2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и

себестоимости произведённой продукции.

Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода +

+ себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода.

Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об

этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти

показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость

единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями:

1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших

расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на

начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).

Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие

выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.

2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о

себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска

поквартально:

c/c единицы = c/c произв. / V выпуска

В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам

составляет:

С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.

С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.

С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.

С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.

3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут

отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к

годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.

Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.

Запасы готовой продукции на начало периодов составили:

В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)

Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

Запасы готовой продукции на конец периодов составили:

В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.

Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.

В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.

Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 |

|продукции на начало |0 | | | | |

|Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 |

|Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 |

|Себестоимость |120269|773042|795484|790372|3561596 |

|реализованной |8 | | | | |

10. Бюджет общехозяйственных расходов.

Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на

управление и обслуживание предприятия.

В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер,

принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.

Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).

Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Зарплата |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |

|Аренда |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 |

|Амортизация |2500 |2500 |2500 |2500 |10000 |

|Коммунальные услуги |6250 |6250 |6250 |6250 |25000 |

|Командировки |7500 |7500 |7500 |7500 |30000 |

|Итого: |78750 |78750 |78750 |78750 |315000 |

2.2.12 Бюджет расходов на сбыт

Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию

продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).

Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно,

если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или

разной необходимостью командировок по кварталам.

Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного

квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с

торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.

Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Переменные затраты |69200 |706000|73500 |68250 |281550 |

|объём продаж |138400|141200|147000|136500|5631000 |

| |0 |0 |0 |0 | |

|коммисионные,% |5% |5% |5% |5% |5% |

|Постоянные расходы |47000 |47000 |47000 |47000 |188000 |

|Заработная плата |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |

|Амортизация |500 |500 |500 |500 |2000 |

|Командировки |6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |

|Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |

|Всего расходов на |116200|117600|120500|115250|469550 |

2.2 Прогнозный отчет о прибыли

Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:

. бюджета продаж (таблица 6);

. бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);

. бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);

. бюджета расходов на сбыт (таблица 19);

. расчета налога на прибыль;

. данных о дивидендах.

Данный отчет соствляется в целом по году.

Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и

себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.

Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью

и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и

затраты на сбыт):

2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.

По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма

налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:

1284854 * 0,3 = 385456 грн.

Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие

виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).

Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью

и суммой уплаченных налогов:

1284854 – 385456 = 899398 грн.

По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в

размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:

899398 * 0,05 = 44970 грн.

Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение

фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда

предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.

Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и

суммоой выплаченных дивидендов:

899398 – 44970 = 854428 грн.

Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках.

|Показатели |Сумма |

|Доход от реализации |5631000|

|Себестоимость | | |3561596|

|Валовая прибыль |2069404|

|Операционные затраты в том числе: |784550 |

|Общехозяйственные |315000 |

|Затраты на сбыт |469550 |

|Операционная прибыль| | |1284854|

|Налог на прибыль |385456 |

|Чистая прибыль |899398 |

|Дивиденды |44970 |

|Нераспределенная прибыль |854428 |

5 Разработка финансовых бюджетов

Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и

финансовое состояние предприятия в плановом периоде.

В их состав входят:

- бюджет капитальных вложений (инвестиций);

- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);

- балансовый отчет.

2.4.1 Бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и

расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном

счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.

В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят

денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в

него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)

Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на

выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по

зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной

платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в

первом месяце следующего квартала.

Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

|Производственные |156960 |146370 |147900 |148770 |600000 |

|Общехозяйственные |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 |

|Расходы на сбыт |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 |

|Итого начислено |232784 |220646 |222400 |223399 |899229 |

|Задолженность |159000 |- |- |- |159000 |

|01.01.97 | | | | | |

|Выплата за 1кв |193987 |38797 |- |- |232784 |

|Выплата за 2кв |- |183872 |36774 |- |220646 |

|Выплата за 3кв |- |- |185333 |37067 |222400 |

|Выплата за 4кв |- |- |- |186166 |186166 |

|Итого выплат |352987 |222669 |222107 |223233 |1020996 |

Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет

прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных

накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт –

соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных

затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт).

Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из

баланса.

Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах,

рассчитаем так:

1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.;

2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.;

3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.;

4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн.

Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах.

1>2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн.

2>3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн.

3>4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн.

1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 =

37233грн.,

это задолженнойсть предприятия по оплате труда по состоянию на 1.01.98

г.

Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность

предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса.

Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи

платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц

7,13,21,15.18,19.Также используются данные условия по выплате дивидендов,

налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения.

Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Остаток на 1.01.97 |2625000 |2487308 |2631830 |3045368 |2625000|

|выручка от |117000 |1401000 |1447000 |1407000 |5372000|

|за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869|

|на выплату зарплаты|352987 |222669 |222107 |223233 |1020996|

|за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 |

|аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 |

|ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 |

|командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 |

|реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |

|коммисионные |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 |

|дивиденды |- |- |- |44970 |44970 |

|налог на прибыль |84801 |100219 |77092 |123344 |385456 |

|кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 |

|Итого платежей: |1254692 |1256478 |1033462 |1100709 |4645341|

|Остаток на конец |2487308 |2631830 |3045368 |3351659 |3351659|

Платежи за комунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма

соответствующих статей из таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается

также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 1.01.97 г.

(115.5 * 1/3 = 38.5 тыс.грн.):

1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн;

2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн;

3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн;

4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн;

за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн.

Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных

и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15:

1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн;

2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн;

3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн;

4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн;

за год 400000 + 90000 = 490000 грн.

Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из

табл.15,18:

1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;

за год: 200000 + 100000 = 300000 грн.

Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц

18 и 19 : 1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв.= 6000 + 7500 = 13500 грн.

за год : 24000 + 30000 = 54000 грн.

По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 %

чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн)

Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной

прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так:

1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн.

2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн.

3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн.

4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн.

2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г.

Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало

года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных

операционных бюджетов.

Актив:

1.Основные средства:

- начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн.

- износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн.

- остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн.

2.Производственные запасы рассчитывают как запас на начало года + общие

затраты приобретения по году – прямые затраты на материалы на объем выпуска

по году: 101.5 + 1498.236 – 1461.440 = 138.296 тыс.грн.

2. Готовая продукция:

Данные берут из бюджета себестоимости реализованной продукции : 171073 тыс

грн.

4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за

реализованную продукцию 4 квартала :1365 * 0.4 = 546 тыс.грн.

4. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн.

Пассив:

1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим

из баланса на начало года : 12579 тыс. грн.

2. Нераспределенная прибыль : сумма из баланса на начало года + данные из

табл.20: 42 + 854.428 = 896.428 тыс. грн.

3. Кредиторская задолженность :

- расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за

материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367

тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на

1.01.98 нет):

107.367 тыс.грн.;

-расчеты по оплате труда : рассчитываются как 1/6 начисленной

заработной платы за 4 квартал: 223399 * 1/6 = 37.233 тыс.грн.

Таблица 23 – Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98

|первоначальная |11925 |Нераспределённая |896,428 |

|износ |2512 |Кредиторскя задолженность: |

|остаточная |9413 |поставщикам |107,367 |

|Материалы |138296 |расчёты по оплате |37,233 |

|Готовая продукция |171,073 | |

|Дебиторы |546 | |

|Расчётный счёт |3351,659 | |

|Баланс |13620,028 |Баланс |13620,02|

| | | |8 |

3. УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС.

1.Отчисления на социальные мероприятия включают в себя отчисления в фонд

занятости (1,5%), в фонд социального страхования (4%) и в пенсионный фонд

(32%). Объектом налогообложения являются фактические расходы предприятия на

оплату труда.

Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости

произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую

таблицу:

Таблица 24. - Отчисления на социальные мероприятия.

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

|Пенсионный фонд |2664 |2168 |2240 |228/1 |9353 |

|соц. Страх |333 |271 |280 |285 |1169 |

|фонд занятости |125 |102 |105 |107 |439 |

|Итого отчислений: |3122 |2541 |2625 |2673 |10961 |

| | | | | | |

|1 квартал: |891092|+ |3122 |= |894214 |

|2 квартал: |779308|+ |2541 |= |781849 |

|3 квартал: |795484|+ |2625 |= |798109 |

|4 квартал: |804785|+ |2673 |= |807458 |

|Итого по году: |327066|+ |10961 |= |3281630 |

| |9 | | | | |

В связи с вводом дополнительной статьи возрастут затраты на

производство продукции .они составят:

1 кв. : 891092 + 3122 = 894214 грн.;

2 кв. : 779308 + 2541 = 781849 грн.;

3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;

4 кв. : 804785 + 2673 = 807458 грн.;

за год : 3270669 + 10961 = 3281630 грн.Данные затраты соответственно равны

себестоимости произведенной продукции.

В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные

мероприятия» изменятся и другие данные:

1). Себестоимость реализованной продукции составит:

1 кв. : 1202698 + 3122 = 1205820 грн.;

2 кв. : 7730425 + 2541 = 775583 грн.;

3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;

4 кв. : 790372 + 2673 = 793045 грн.;

за год: 3561596 + 10961 = 3572557 грн.

2). Изменится также прогнозный отчёт оприбыли:

- валоваяя прибыль 5631000 – 3572557 = 2058443 грн;

- операционная прибыль : 2058443 – 784550 = 1273893 грн.;

- налог на прибыль : 1273893 * 0,3 = 382168 грн.;

- чистая прибыль : 1273893 – 382168 = 891725 грн.;

- дивиденды : 891725 * 0,05 = 44586 грн.;

- нераспределенная прибыль : 891725 – 44586 = 847139 грн.

3) Изменятся платежи по зарплате (таблица 21). Т.к. зарплата

производственных рабочих учтена без начислений, а зарплата в составе

производственных накладных, общехозяйственных и реализационных расходов –

с начислениями, то необходимо полностью пересчитать график платежей по

зарплате:

Таблица 25. - Расчёт платежей по заработной плате с учетом начислений

|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 |

|Производственно-накладных|114153|106451|107564|108196|436364|

|Общехозяйственных |27273 |27272 |27273 |27272 |109090|

|Расходов на сбыт |21818 |21818 |21818 |21818 |87271 |

|Продолжение таблицы 25 |

|Итого зарплата без |171568|162317|163655|164415|661955|

|Начисления |64338 |60870 |61370 |61657 |248235|

|Зарплата с начислениями |235906|223187|225025|226072|910190|

|задолженость на 1.01.97г.|159000|- |- |- |159000|

|выплата в 1кв |196587|39319 |- |- |235906|

|выплата в 2кв |- |185989|37198 |- |223187|

|выплата в 3кв |- |- |187521|37504 |225025|

|выплата в 4кв |- |- |- |188393|188393|

|Итого выплат з/п: |355587|225308|224719|225897|103151|

| | | | | |1 |

Задолженность по зарплате расчитывается как 1/6 зарплаты, начисленной

за 4-й квартал.что составлет 226072 * 1/6 = 37679 грн. – это задолженность

прдприятия по оплате труда по состоянию 1.01.98 г. Это будет отражена в

балансе по статье «Задолженность по оплате труда» в разделе 3 пассива

баланса.

2. НДС начисляется как на поступления денежных средств (НДС полученный),

так и на некоторые виды платежей (НДС перечисленный).

1) НДС на поступления от реализации продукции составит:

1кв: 0,2 * 111700 = 223400 грн.

2кв: 0,2 * 1401000 = 280200 грн.

3кв: 0,2 * 1447000 = 289400 грн.

4кв: 0,2 * 1407000 = 281400 грн.

Итого за год: 0,2 * 5372000 = 1074400 грн.

2) НДС, который необходимо уплатить в составе платежей предприятия,

начисляют на слежующие статьи затрат:

- оплата приобретённых материалов;

- оплата комунальных услуг;

- оплата коммисионных за реализацию;

- расходы по рекламе;

- приобретение оьборудования за счёт капитальных вложений.

Подсчёт суммы начисленного НДС и разница между НДС полученным и НДС

перечисленным показана в таблице 26:

Таблица 26. - Расчёт НДС

| |1 |2 |3 |4 |Всего |

|НДС получено |223400|280200|289400|281400|107440|

| | | | | |0 |

|за материалы |78369 |74576 |69486 |71143 |293574|

|за коммунальные услуги |15089 |7177 |7208 |7225 |3669,9|

|Комиссионные за |13840 |14120 |14700 |13650 |56310 |

|расходы по рекламе |2100 |2100 |2100 |2100 |8400 |

|Приобретение оборудования|9000 |48000 |12000 |6000 |75000 |

|итого НДС уплачено |118398|145973|105494|100118|469983|

|Задолженость предприятия |105002|134227|183906|182282|604417|

Разница межлу полученным и перечисленным НДС является задолженностью

предприятия по НДС. Сумма этой задолженности на конец года (177 871 грн.)

будет отражена в балансе предприятия на 1.01.98г. в 3-м разделе пассива в

строке «Кредиторская задолженность по НДС».

3.Рассчитаем бюджет денежных средств и баланс предприятия по состоянию на

1.01.98г. с учётом отчислений насоциальные мероприятия и НДС.

Таблица 27 - Бюджет денежных средств

| Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего |

|Остаток на 1.01.97|2625000 |2590434 |2867399|3462889|2625000|

|Выручка от |1117000 |1401000 |1447000|1407000|5372000|

|НДС полученый |223400 |280200 |289400 |281400 |4074400|

|Итого: |1340400 |1681200 |1736400|1688400|6446400|

|за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869|

|на выплату |258609 |163860 |163432 |164289 |750190 |

|за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 |

|НДС за коммун. |15089 |7177 |7208 |7225 |36699 |

|Ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 |

|Продолжение таблицы 27 |

|Аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 |

|Командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 |

|Коммисионные за |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 |

|НДС на |13840 |14120 |14700 |13650 |56310 |

|Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 |

|НДС на рекламу |2100 |2100 |2100 |2100 |8400 |

|Дивиденды |- |- |- |44586 |44586 |

|Налог на прибыль |84077 |99364 |76434 |122293 |382168 |

|кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 |

|НДС на |9000 |48000 |12000 |6000 |75000 |

|Итого платежей: |1374966 |1404235 |1140910|1202056|5122167|

|Остаток на конец |2590434 |2867399 |3462889|3949233|3949233|

Таблица 28 - Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98

| | | |. |

|Первоначальная |11925 |Нераспределённ|889,139|

|остаточная |9413 |поставщикам |107,367|

|Материалы |138,296 |расчёты по |37,679 |

|Готовая продукция |171,073 |расчёты по НДС|604,417|

|Дебеторы |546 | |

|Расчётный счёт |3949,233 | |

|Баланс |14217,602|Баланс |14217,6|

| | | |02 |

В связи с вводом НДС и начислений на зарплату увеличился раздел 5

актива («Расчётный счёт») и статья «Расчёты по оплате труда» раздела 3

рассива; уменьшился раздел 2 пассива («Нераспределённая прибыль»); а также

в 3-м разделе пассива появилась статья «Расчёты по НДС».

4. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ.

Бюджетирование – т.е. планирование будущих операций предприятия и

оформление его результатов в виде системы бюджетов – является важным звеном

в дальнейшем развитии фирмы, поскольку без бюджетирования нельзя внести

коррективы в развитие предприятия с целью его более успешного

функционирования и более рационального использования денежных средств.

Проанализируем стратегию предприятия «Орион» на 1.01.1997 год на

основании результатов бюджетирования.

4.1. Анализ прогнозного отчета о прибыли.

При составлении прогнозного отчёта о прибыли предприятия «Орион» за

1997 год мы увидим, что деятельность предприятия будет приносить прибыль,

т.е. предприятие является рентабельным. Валовая прибыль составила (со

включением в отчёт отчислений на социальные мероприятия) 2058443 грн.,

операционная – 1273893 грн., чистая – 891725 грн., а нераспределенная

прибыль составила 847139 грн. Эти данные позволяют охарактеризовать

деятельность как успешную.

Для повышения прибыли предприятия необходимо пересмотреть некоторые

статьи в составе себестоимости реализованной продукции и операционных

затрат. Например, можно найти поставщиков, поставляющих сырьё по более

низкой цене. Однако в большей мере повысить прибыль поможет пересмотр

состава общехозяйственных расходов и затрат на сбыт (Таблица 18 и 19). При

их анализе мы видим, что почти половину общехозяйственных расходов

составляет зарплата управленческого персонала (150000 из 315000), а также

командировочные расходы (30000грн.). Почти треть этих затрат (100000грн.)

составляет аренда. Т.о., сократив штат управления предприятием и, возможно,

подыскав производственную площадь с более низкой арендной платой,

предприятие сможет получать более высокую прибыль.

Кроме того, на мой взгляд, целесообразно было бы снизить затраты на

оплату труда и командировочные расходы в составе расходов на сбыт, а также

подыскать реализатора с более низкими комиссионными.

Так, если сократить управленческий штат хотя бы на половину, то это

снизило бы расходы на оплату труда (Таблица 18): 150 000 / 2 = 75 000 грн.

Снижение аренды хотя бы на 25% позволило бы сэкономить ещё 25 000 грн. При

снижении комиссионных за реализацию с 5% до 3% позволило бы сэкономить

дополнительные 112 620 грн.

Аналогично можно пересмотреть и другие статьи расходов. При, такого

рода пересчёте мы сможем выйти на более высокий уровень получения прибыли.

4.2. Анализ бюджета денежных средств.

В бюджете денежных средств (кассовом бюджете) отражены все будущие

платежи и поступления денежных средств (Таблица 22 и 27).

Анализ данного бюджета показывает, что к концу года на расчётном счёте

предприятия будет иметься остаток, равный 3949233 грн. По условию желаемый

остаток средств должен составлять 15 000 грн.

С одной стороны, такое значительное превышение деятельность

предприятия с положительной стороны: поступления от реализации продукции

значительно превышают платежи, а следовательно предприятие довольно

рентабельно.

Однако, с другой стороны, изъятие из оборота такой большой суммы

(3949233 – 15000 = 39342333 грн.) существенно уменьшит возможные прибыли

предприятия, а также ставит под угрозу обесценивания денег в результате

инфляции. Чтобы устранить излишек средств на расчетном счете и как можно

более полно использовать эти средства, необходимо вовлечь их в оборот ,

чтобы эти деньги также приносили прибыль. Это можно сделать с помощью

многих методов:

- эмиссия предприятием собственных ценных бумаг;

- закупка ценных бумаг других предприятий, гарантирующих получение по ним

дивидендов;

- закупка дополнительного оборудования и других материальных ценностей (

что может повысить производительность, а следовательно и рпибыльность

предприятия );

- вложение денег на депозит в банк (при гарантированном получении высоких

процентов по вкладам);

- выдача кредитов другим предприятиям на процентной основе

и т.д.

Другими словами, при таком значительном остатке средств необходимо

любыми путями включить эти деньги в оборот, чтобы они могли приносить

дополнительную прибыль.

4.3. Анализ баланса по состоянию на 1.01.98г.

В балансе содержится информация о будущем состоянии предприятия,

которое ожидается в в результате запланированных хозяйственных операций.

В целом валюта баланса увеличилась по сравнению с состоянием на

1.01.97г. на 1322102 грн (таблица 28), либо без учета НДС и отчислений на

социальные мероприятия – на 724528 грн (таблица 23).

Стоимость основных средств уменьшилась на 7000 грн, поскольку была

произведена закупка оборудования. Запас материалов увеличился на 36796 грн.

Увеличение запаса исключило эту сумму из оборота, поэтому необходимо

осуществить вовлечение этих запасов в производство, либо произвести их

реализацию. Уменьшение же запасов готовой продукции свидетельствует об

успешном функционировании предприятия, благодаря чему в оборот будет

включено 290927 грн.

Существенно (на 259 000 грн., т.е. почти в два раза) увеличилась

дебеторская задолженность, что ведёт к исключению данной суммы из оборота и

естественно отрицательно повлияет на деятельность предприятия, поэтому

необходимо пересмотреть контракты с покупателями об оплате продукции и

добиться больших поступлений от реализации продукции в соответствующих

кварталах.

Средства на расчётном счёте увеличились на 1324233 грн при желаемом

остатке в 15 000 грн. Это исключает из оборота крупную сумму денег и не

желательно для успешной деятельности предприятия.

Источники средств (пассив) увелчились за счёт нераспредел.нной прибыли

(на 847139 грн.) и кредиторской задолженности (на 474963 грн). Кроме того в

пассиве появилась новая статья (расчёт по НДС: 604417 грн.), а кредиторская

задолженность перед поставщком и по оплате труда соответственно уменьшилась

на: 8133 и 121321 грн.

4.4 Методы повышения прибыли и расчет точки безубыточности.

Существует три основных метода повышения прибыли:

1. Снижение себестоимости производимой продукции.

2. Повышение объема реализации продукции.

3. Увеличение цен на продукцию.

Все эти методы исходят из формул для нахождения прибыли:

Прибыль = Ц * Количество реализации – Постоянные расходы –

- Переменные расходы

Проанализируем все методы применительно к предприятию «Орион»

1. Снижение себестоимости производимой продукции.

В разделе 4.1. были показаны основные статьи с/с, которые возможно

снизить. Однако наиболее реальным представляется снижение зарплаты

управленческого персонала в составе общехозяйственных расходов. Дело в том,

что по принятым стандартам данная зарплата должна составлять не более 20%

от зарплаты производственных рабочих, в то время как на самом деле она

составляет около 513%, т.е превышает более, чем в 5 раз. Если снизить

зарплату персонала на 100000 грн. (66,67%, т.е. 2/3), то она будет все же

значительно превышать норму , однако операционные затраты существенно

снизятся, а следовательно повысится прибыль.

Так прибыль до снижения данной статьи составляла:

5631000 – 1663000 – 2303485 = 1664515 грн.

После снижения она составит 1764515 грн., т.е. повысится на 6%

2. Повышение объема реализации продукции.

Повысить объем реализации можно после досконального изучения рынка

сбыта и нахождения новых покупателуй продукции. Такое повышение возможно,

во-первых за счет снижения запасов готовой продукции на складах

предприятия, а во вторых, за счет введения предприятием и 1997 г. новых

производственных мощностей (закупка оборудования) и повышения объёма

выпускаемой продукции.

Так, если повысить объём реализации на 3% (4200 шт.) засчёт

продукции, находящейся на складах то прибыль составит:

5631000 / 144200 – 1663000 – 2303485 / 140000 * 144200 = 1764340 грн.

Т.е. при повышении объёма реализации на 3% прибыль предприятия

увеличится на 6% (5,997%)

3. Увеличение цен на продукцию.

Этот метод является самым рискованным из перечисленных, поскольку

повышение цены может понизить спрос на продукцию или повлечь за собой

переход на потребление продукции предприятий – конкурентов.

Однако предположим, что предприятие досконально проанализировало рынки

сбыта и нашло возможным провышение цены продукции на 5% (с 40,22 грн/шт до

42,23 грн/шт). Прибыль будет составлять:

42,23 * 140000 – 1663000 – 2303483 = 1945715 грн.

Т.е. прибыль увеличится на 17% (16,794%)

Таким образом, наиболее эффективным из трех предложенных методов

является увеличение цены реализации продукции.

Применив все перечисленные методы, предприятие сможет существенно

повысить свою прибыль. Она составит:

42,23 * 144200 – 1563000 – 2372590 = 2153976 грн.

Т.е. повышение прибыли составит 29,41% или 489461 грн.

Анализ конкурентноспособности построен на основе классификации затрат

на постоянные и переменные, а также определении точки безубыточности

(критического объема реализации).

Точка безубыточности – это объём реализации продукции, при котором

выручка от её реализации равна общим затратам.

В натуральном выражении (количество единиц реализации):

|Тб/у |= |Постоянныезатраты |

В денежном выражении:

|Тб/у |= |Постоянныезатраты |

| | |Результат от реализации после возмещения переменных |

| | |затрат в относительном выражении |

Для анализируемого предприятия «Орион» постоянными затратами за 1997г.

являются:

- постоянные производственные накладные затраты (табл. 15) 1160000 грн.;

- общехозяйственные расходы (табл. 18) 315000 грн.;

- постоянные затраты на сбыт (табл. 19) 188000 грн.;

Всего постоянных затрат 1663000 грн.

Переменные затраты включают в себя:

- переменные производственные накладные затраты (табл. 15) 620000 грн.

для производственных 146144 шт. изделий, тогда для реализованных

140000:

620000 * 140000 / 146144 = 593935 грн.

- затраты на оплату труда (табл. 13):

29229 * 140000 / 146144 = 28000 грн.

- затраты на материалы составят:

материал А: 140000 шт. * 2грн/кг * 4 кг/шт = 1120000 грн.

материал Б: 140000 шт. * 2грн/кг * 1 кг/шт = 280000 грн.

Всего 1120000 + 280000 = 1400000 грн.

- расходы по сбыту (табл.19) 281550 грн.

Итого переменных расходов 2303485 грн.

На единицу продукции приходится:

2303485 / 140000 = 16,45 грн. переменных расходов.

Цена единицы продукции по году составляет:

5631000 / 140000 = 40,22

Теперь можно рассчитать критический объём сбыта продукции (точку

безубыточности):

Тб/у = 1663000 / (40,22 – 16,45) = 69962 шт.

В денежном выражении это составляет :

69962 * 40,22 = 2813872 грн.

Можно подсчитать запас финансовой устойчивости:

5631000 – 2813872 = 2817128 грн;

в натуральном выражении:

140000 – 69962 = 70038 шт.

Это значит, что предприятие может, не неся убытков, снизить объём продаж

на 70038 шт, т.е. почти на половину.

На рисунке приведено графическое изображение точки безубыточности .

Рис 1. Определение точки безубыточности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование – неотемлемая часть деятельности предприятия. Без

составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно,

целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести

коррективы и макцимально увеличить прибыль, если не проанализировать дозоды

от реализации продукции и затраты на её выпуск.

В целом деятельность предприятия «Орион» в 1997г. можно считать

выгодной, поскольку при заданном объеме производства и затратах на выпуск

предприятие получит большую прибыль. Кроме того, у него имеются ресурсы

для расширения производства и увеличения прибыли: можн повысить объем

выпуска продукции и уменьшить некоторые статьи затрат.

Политику руководства можно назвать правильной, поскольку

обеспечивается и прибыль, и финансовая устойчивость предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗованной ЛИТЕРАТУРЫ:

Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінінсова

діяльність підприємства: Підручник – К.: Либідь, 1998р. – 312 с.

1. Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства: Підручник. – К.: Либідь,

1995р. – 160 с.

2. Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97 – ВР «О налоге на добавленную

стоимость »

3. Закон Украины « О сборе на обязательное государственное пенсионное

страхование » от 26.06.97 № 400/97 – ВР (с изменениями, внесенными

Законом Украины от 24.07.98 № 64 – XIV)

4. Закон Украины « О сборе на обязательное социальное страхование » от

26.06.97 № 402/97 – ВР

-----------------------

[pic]

Постоянные затраты

Доход

Общие

затраты

Т б/у

Страницы: 1, 2