Лекции по Финансам

вопросе уплаты налогов, а также и о контроле за деятельностью руководства

предприятия в АО, где владельцы не всегда участвуют в управлении.

Поэтому параллельно с внутрихозяйственным существует и аудиторский

(независимый) контроль. Исторически он появился как ответ на потребность

корпораций обеспечить эффективный контроль за администрацией, для чего

заключался договор с аудиторской фирмой для проверки финансово-

хозяйственной деятельности предприятия. Аудиторский контроль осуществляется

конторами, имеющими на это специальную лицензию.

Аудиторский контроль может быть внешним(спец. фирмы, аудиторы) и

внутренним. Различают 3 вида внешнего аудита : общий(различные стороны ФХД

предприятия); банковский, страховой. В обязательном порядке внешний аудит

проводят банки, страховые компании,АО, инвестиционные фонды.

Внутренний осуществляется на крупных предприятиях с филиалами, для чего

создается на предприятии специальная аудиторская служба. Этот вид аудита

находится на стадии формирования.

Наиболее серьезные проблемы :

- не всегда аудиторские проверки на должном профессиональном уровне;

- не всегда проверки достаточно объективны;

- аудиторы не несут материальной ответственности за качество проверки.

Общественный контроль - когда-то самый массовый вид финансового

контроля. Он включал Партийные органы и комитет общественного контроля (>10

млн. человек), работающий на общественных началах без отрыва от

производства (показуха). Однако, непрофессиональный уровень, отсутствие

заинтересованности, короче, очковтирательство. Хотя он не будет выполнять

решающей роли, но является важным звеном, и в настоящее время его

осуществляют профсоюзы(следят за выполнением условий трудового договора) и

СМИ (mass media).

Страховой контроль осуществляют страховые компании :

1. Контроль при заключении договора страхования.

2. В ходе действия договора - следят за изменением условий страхования.

3. Контроль при наступлении страхового случая (учитываются все

обстоятельства - отсюда издержки страховой компании).

Лекция 12. 3.04.97.

В процессе осуществления финансового контроля независимо от органов и

видов применяются следующие методы :

1. Проверка. Проверяются отдельные вопросы ФХД предприятия, организации

на основе отчетных и других документов - это самый массовый метод

финансового контроля (ГНИ - тематическая проверка исчисления налога

на прибыль).

2. Обследование. Охватывает более широкий круг показателей или вопросов.

При этом может проводится опрос, анкетирование, может осуществляться

наблюдение за ФХД предприятия.

3. Анализ. Суть анализа - изучение отдельных вопросов для установления

причинно-следственных связей с применением специальных экономико-

математических методов. Не все экономисты выделяют его как отдельный

метод, т.к. он применяется не только при контроле, но и при

планировании и на разных этапах фин. управления.

4. Ревизия - наиболее полный и обстоятельный метод контроля за ФХД

предприятия по первичным и бухгалтерским документам. В отличие от

проверок ревизия - более комплексный метод. Однако, не всякая ревизия

охватывает всю ФХД, есть и тематические, по количеству обследуемых

вопросов обширнее, чем проверки. Виды : плановые и неплановые;

сплошные, тематические и выборочные. Проводится внешними

организациями. Первое действие - снять денежную наличность в кассе.

Составляется акт о покупюрном наличии денег в кассе, после чего она

опечатывается. Выводятся и остатки в книгах бухгалтерского учета на

дату начала ревизии. Затем сличаются документы с данными бухучета.

В процессе проверки, ревизии используются различные приемы финансового

контроля - приемы документального и фактического контроля. Документальный -

проверка документов. Сначала осуществляется формальная проверка - наличие

реквизитов, подписей, печатей, отсутствие исправлений, подчисток. Затем

проводится юридическая проверка - соответствие документа или совершенной

операции действующего законодательству.Может проводиться арифметическая

проверка, иногда - логическая (например, когда средняя з/пл работников

банка составляет 650.000 рублей - нелогично). Встречная проверка - очень

эффективный, но трудоемкий метод. Проводится сопоставление данных

проверяемого предприятия с данными его контрагентов (проверка по счетам-

фактурам). Фактический - связан с проверкой материальных ценностей,

денежных средств. Наиболее распространенный способ - инвентаризация -

сводится к сопоставлению фактических ценностей документальным данным

бухгалтерского учета. Другие способы - обследование,обмер, взвешивание

материальных ценностей, экспертная оценка качества, лабораторный

анализ(прием). Формы финансового контроля (в зависимости от времен

проведения):

- предварительный (перед совершением финансовой операции или перед началом

выполнения финансовых планов);

- текущий (в ходе реализации финансовых планов, программ);

- последующий (по результатам выполнения планов и совершения финансовых

операций). Как разновидность этого контроля - ревизия.

Современный финансовый контроль РФ нуждается в серьезном

совершенствовании. Переход к рынку вызвал серьезное увеличение количества

финансовых нарушений и масштабов потерь от этих нарушений (в начале 90-х -

чеченские авизо - крупная банковская афера. Из каналов денежного обращения

было изъято $3,75 млрд, в то время как крупнейшая афера за рубежом - $150

млн. - в Швейцарии. В настоящее время наиболее серьезны 3 области

финансовых нарушений :

- нарушение налогового законодательства и уход от уплаты налогов (недобор

30-40% налогов);

- незаконное (нецелевое) использование бюджетных средств (лоббирование,

личные финансовые отношения);

- большое количество финансовых нарушений, ущемляющих права акционеров,

мелких инвесторов как фирмами, осуществляющими незаконное привлечение

финансовых средств, так и предприятиями, где руководство(администрация)

осуществляет бесконтрольно ФХД.

Пути совершенствования финансового контроля :

. требуется совершенствование действующего финансового законодательства,

т.к. многие нарушения происходят в силу лазеек в действующих законах;

. необходима и стабильность законодательства, т.к. нередки изменения

условий уплаты налогов, деятельности на рынке ЦеБу вследствие чего

совершаются финансовые нарушения из-за несвоевременности применения

изменений.

. у государства дилемма : ожесточать или ослаблять санкции по отношению к

нарушителям налоговой дисциплины. Здесь речь идет о злостных нарушителях,

к которым может быть применима и уголовная ответственность;

. с другой стороны, для тех предприятий и организаций, где ошибки из-за

непрофессиональности - здесь требуется более прагматичная позиция,

поэтому проводятся налоговые амнистии(увеличение срока, до которого

можно внести налоговые платежи), разъяснительные работы ГНС. Должна

появиться заинтересованность в результатах экономической деятельности у

проверяющих (т.е часть средств от собранных штрафов и выявленных

дополнительных доходов идет в фонды и распределяется в налоговых

службах).

. НП тоже нуждается в совершенствовании. Есть предложение передать ей право

на проведение предварительных следствий (как сейчас, а дальше - в

следственные органы), но весь процесс разбирательства с созданием внутри

НП налоговых судов;

. компьютеризация работы контролирующих органов (ведь сейчас 3.000.000

налогоплательщиков - юр.лиц, платят 2.400.000). А вот в страховании

отчеты компании сдают выполненными на дискетах.

. для повышения эффективности аудиторского контроля - привлечение

иностранных фирм с беспристрастным контролем .

. есть и примеры дублирования финансового контроля, поэтому нужна

координация деятельности;

. эффективность использования бюджетных средств значительно повысится, если

придать гласности расходные статьи бюджета. Парламент обладает большими

возможностями по осуществлению контроля за бюджетом, необходимо повышать

роль Счетной палаты и всего Федерального Собрания.

Лекция 13. 4.04.97.

Раздел: “Государственные финансы”

Тема 8. Государственный бюджет

1. Сущность и роль госбюджета в социально-экономическом развитии общества.

2. Доходы бюджета.

3. Налоговая политика государства

4. Расходы бюджета

5. Бюджетная политика в области расходов.

6. Бюджетный дефицит, управление им.

1. Еще при рассмотрении финансовой системы мы рассматривали госбюджет как

ведущее звено. Госбюджет связан денежными отношениями , имеющими

объективный характер, т.е. существование бюджета объективно обусловлено, он

существует и во всех общественно-экономических формациях, где существовали

финансовые отношения, т.е. бюджет - экономическая категория, тесно

связанная с существованием государства.

Госбюджет должен обслуживать функции государства и его основное

назначение - удовлетворение государственных потребностей. Госбюджет

выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими

участниками общественного производства в процессе распределения и

перераспределения стоимости общественного продукта и части национального

богатства путем образования централизованных фондов государства и их

использования на цели расширенного производства, удовлетворения социальных

и других общественных потребностей. Госбюджету, как части финансовых

отношений присущи те же признаки и функции, что и у финансов как у

экономической категории.

Материально-вещественная форма бюджетных отношений - централизованные

фонды государства, которые также получили название “бюджет”, т.е. под одним

термином “госбюджет” подразумеваются разные понятия :

1. Как экономическая категория - совокупность экономических отношений.

2. Централизованный фонд государства и различных госструктур.

3. Финансовый план, составляемый и принимаемый ежегодно как закон.

Хотя бюджету присущи все признаки финансов, эта категория имеет свою

специфику :

1. Он всегда связан с государством - одним из участников распределительных

отношений.

2. У бюджета иной объект распределения. С помощью финансов распределяется

ВВП и его слагаемые, а бюджет - лишь часть ВВП или НД. Через бюджет не

распределяется амортизация, излишек оборотных средств - C. Включается

лишь прибавочный и необходимый продукт. Основная часть - чистый доход. В

определенных условиях бюджет участвует в распределении НБ (приватизация,

конфискация, выручка от продажи золотого запаса).

3. В основном - перераспределительный инструмент (финансы - и на 1 и на 2

стадии), хотя встречается и на 1 стадии (предприятие платит из выручки

косвенные налоги).

Роль бюджета.

Он обслуживает все основные функции государства :

- экономическая (обеспечивает финансирование важнейших НХ объектов -

предприятия и производства на субсидировании, имеющие большое НХ

значение). Вот многом роль определяется конкретной экономической

ситуацией (например, банковский кризис в Южной Корее, когда крупнейшим

неплатежеспособным банкам было решено выделить $7 млрд; США в годы WWII -

нужно увеличение выпуска военной продукции - были госкапвложения,

возведение засчет госинъекции атомной промышленности; иной пример -

индустриализация).

- важный инструмент межотраслевого и межтерриториального распределения

ресурсов. С помощью налогов и субсидий ограничиваются одни отрасли, а

субсидируются другие и во многих странах мира бюджет - главный инструмент

поддержки развития слабых районов - сильное межтерриториальное

распределение );

- социальная (государство обеспечивает бесплатное образование, лечение -

частичное или полное финансирование из бюджета). Даже сейчас при

сокращении расходов, бюджет - главный инструмент поддержки малоимущих

граждан, через подоходный налог идет выравнивание населения. В западных

странах доля социальных расходов (здравоохранение , образование, помощь

малоимущим)- почти 60% от бюджета - США. Т.е бюджет - главный рычаг

выравнивания в социальном смысле, чтобы не допустить в стране социальных

конфликтов);

- политическая (финансирование армии, правоохранительных органов). До

середины XIX века военные расходы были основным элементом расходов (XVIII

век - Россия - 90%). Сейчас отходит на второй план,т.к. есть более важные

направления;

- НТП (финансирование фундаментальных наук, государственных научно-

технических проектов);

- финансирование госорганов власти.

Наиболее яркий показатель роли бюджета - отношение доходов (расходов(

госбюджета к величине ВВП. Есть мнение, что расходы лучше, т.к. именно они,

а не заниженный доход определяют степень участия в распределительном

процессе.

Этот показатель в настоящее время имеет тенденцию к возрастанию

(Германия - 1972 г - 24%, сейчас - 29%). Это связано с повышением

роли(доли) государства в распределительном процессе, хотя и при господстве

рыночной экономики. В России этот показатель - 39! (650 трлн. /1659 трлн.),

США - 36%. В Нидерландах же в 1989 году только по центральным органам

власти - 54 %. Однако, эти расчеты очень сомнительны, т.к. по данным

Госкомстата 28% от ВВП идет на накопление, а это обновление основных и

оборотных фондов).

Чрезмерная централизация - тоже негативная черта, т.к. давятся стимулы

к развитию производства. В то время как рост процента на Западе означает

рост их благосостояния, у нас чрезмерная централизация может дать обратный

ход. В дополнение рекомендуется смотреть учебник.

2. Доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие у

государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе

формирования бюджетных фондов.

Форма проявления этих отношений - различные виды платежей, а их

материально-вещественное воплощение - денежные средства, поступающие

государству от субъектов ЭО. Все доходы государства от способа из

извлечения могут быть объединены в 2 группы :

. налоги и другие обязательные платежи;

. прочие доходы.

90 % всех доходов госбюджета составляют налоговые поступления, кроме того,

5% - неналоговые поступления, 5% - целевые бюджетные фонды (Дорожный).

Таким образом налоги - 95%, не учитывая госкредиты для баланса расходной и

доходной частей.

В настоящее время в России - все обязательные поступления - налоги, а в

Советское время - большая часть доходов - неналоговые обязательные платежи.

Разница заключается в том, что налог - обязательный платеж, размер и

условия взимания которого определены законом. Т.е. для всех

налогоплательщиков устанавливаются единообразные условия, именно поэтому

они используются в рыночной экономике.

В Советское время - существовала плата за производственные фонды,

отчисления от прибыли - все ставки и условия определялись не законом, а

существовали определенные ведомства для подчиненных предприятий. Не было

заинтересованности в повышении эффективности производства. Это было

разрушено в 1991 году, и с 1992 года появились налоги. Они ,естественно,

существовали и раньше - для физических лиц и колхозов, а госпредприятия

считались собственностью государства - наши! Сейчас это действует в системе

ЦБ.

Налоги - также мощный социальный фактор (например, волнения в США -

XVIII век, когда Английский Парламент решил ввести гербовый сбор - типа

госпошлины, т.е. сбор за постановку печати. Этот налог вызвал возмущение в

североамериканских колониях из-за нежелания платить налог, да и вообще. -

зачем им англичане).

Налоги требуют научного подхода к их установлению. Первые научные

принципы налогов определил А.Смит, который сформулировал 4 принципа :

1) Понятность условий взимания налогов.

2) Взиматься должны в сроки, удобные для налогоплательщика.

3) Пропорциональность налога доходам.

4) Должны взыматься с минимальными издержками.

Совокупность взимаемых налогов образуют налоговую систему, которая должна

отвечать следующим принципам и требованиям :

I. Регулярность и полнота поступления средств в бюджет.

II. Одинаковые(по возможности) для всех плательщиков условия

налогообложения.

III. Должен быть оптимальный состав налоговых льгот.

IV. Однократность обложения (1 объект облагается 1 налогом только 1 раз).

V. Стабильность, устойчивость налоговой системы и условий взимания.

VI. Четкое разделение по уровням госуправления.

В настоящее время действует множество налогов, которые можно

подразделить на :

- прямые (устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика);

- косвенные ( в виде надбавки в цену товара и уплачивается

потребителем).

Есть ряд мнений о разумных пропорциях этих налогов. Одно из них заключается

в том, что не существует разумных пропорций, т.к. есть мировая практика

применения в развитых странах и только прямых налогов, и где косвенные

составляют 50%(США).

В Западной Европе - крупнейший налоговый источник - НДС. Однако, косвенные

взимать легче(преимущество). Недостаток - меньше учитывают финансово-

хозяйственное положение налогоплательщика, при своей универсальности

представляют тяжелый налоговый пресс, однако, если как в акцизах -

дифференцированная ставка, то оно явно смягчается. Кроме того, это тяжкое

бремя для населения.

Лекция 14.

Совокупность применяемых в стране налогов образуют налоговую систему. В

настоящее время она включает в себя федеральные налоги, налоги субъектов

федерации, местные налоги. Общее количество налогов приближается к 50.

Деление обусловлено тем, кто взимает эти налоги, а направляться они могут в

разные места.

Наиболее крупные федеральные налоги :

* НДС

* акцизы

* таможенные пошлины

* налог на прибыль предприятий и организаций

* подоходный налог с физических лиц

* налоги в дорожные фонды ( на пользователей автодорог, на реализацию

ГСМ, с владельцев автотранспортных средств)

* отчисления на производство минерально-сырьевой базы(целевой бюджетный

фонд)

* платежи за пользование природными ресурсами

* госпошлина

* транспортный налог

* сбор за пересылку, перевалку грузов и наливку нефти

* сбор за отпускаемую э/энергию производственным предприятиям

Налоги субъектов федерации :

o налог на имущество предприятий

o лесной доход(налог)

o плата за воду (промышленных предприятий)

o сбор на нужды образовательных учреждений

o сбор за регистрацию предприятий

Местные налоги (их больше 20) - но не значит, что все вводятся на данной

территории :

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной

сферы (не более 1,5% от объема реализации)

- земельный налог (в зависимости от владения землей)

- налог на имущество физических лиц (со строений, квартир) -до 0,1% от

инвентарной стоимости

- целевой сбор на содержание милиции, благоустройство города, образование

и другие цели (1% от ФОТ).

- налог на рекламу (до 5 % стоимости рекламных услуг)

- сбор за право торговли

- лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками

Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы(подоходный, налог на

прибыль, на имущество, природные ресурсы) и прочие налоги и сборы.

Структура сбора : НДС и акцизы (косвенные) - 43% Федерального бюджета;

прямые налоги на имущество и доходы - 36%; налоги на имущество - 9%.

Характерна очень высокая концентрация поступлений на несколько налогов.

Условия и порядок взимания НДС, акцизов, налога на прибыль и подоходного

налога.

1. НДС. Появился во Франции в 50-е годы . У нас введен в 1991 году и

заменил собой налог с продаж(оборота). Недостатком налога с оборота было

то, что, являясь косвенным, он взымался с ограниченного круга товаров не

первой жизненной потребности и походил на систему акцизов, облагаемая база

- разница между розничной ценой и ценой реализации изготовителя. Отсюда

неравные условия налогообложения - налогообложение автомобиля суммой в 2-3

раза больше его с/с. НДС же по фиксированным ставкам облагает всю

продукцию, отсюда равномерное поступление средств в бюджет. Сумма

оплачиваемого НДС определяется как разница между НДС, начисленным на

реализованную продукцию (работы, услуги) и суммой НДС, начисленной на

приобретенные материальные ценности. Плательщики налога на добавленную

стоимость - только юридические лица; 20 % - основная ставка НДС (для ряда

продовольственных и детских товаров - 10%). Не облагаются НДС

внутризаводской оборот, экспортируемые товары, услуги городского

пассажирского транспорта, квартплата, стоимость приватизированного

имущества, операции по страхованию, кредитованию, депозитам, по р/с и

текущим счетам, операции с ЦеБу, услуги в сфере образования, культуры,

искусства, платные медицинские услуги, лекарства.

2. Акциз - косвенный налог с дифференцированными ставками, установленными

на отдельные виды товаров. Сейчас они установлены на вино-водочные изделия,

пиво, табачные изделия, ювелирные, меховые, ковровые изделия, рыбные

деликатесы, фарфор, хрусталь, легковые автомобили, бензин, нефть, газ.

Ставки акцизов - от 5% до 90%от продажной стоимости, они могут также

устанавливаться в абсолютных размерах на натуральную единицу (напр. в

рублях на 1 л продукции).

3. Налог на прибыль. Объект налогообложения - валовая прибыль предприятия =

прибыль от реализации продукции(работ,услуг)+прибыль от прочей реализации

(имущество)+внереализационная прибыль (аренда, % по депозитам, акциям

других предприятий, штрафы, пени). Из валовой прибыли вычитают рентные

платежи и доходы, не включаемые в облагаемую прибыль (раньше - резервный

фонд предприятия, сейчас: от с/х производства, прибыль по особым ставкам -

доход от ЦеБу, от долевого участия в других предприятиях. Ставки налога :

до 35% - для основной массы предприятий (из них 13% - Федеральный

бюджет, до 22% - бюджет субъектов Федерации);

до 43% - для банков, страховых компаний

до 38 % - в Москве для посредников

15% - доход по дивидендам ценных бумаг

до 70% - доход видеосалонов

до 90% - доход казино и игорных домов.

Существуют различные льготы по налогу на прибыль

( которые могут в общей сложности уменьшить его не более, чем на 50% ):

- льгота на прибыль, идущей на производственные капвложения и жилищное

строительство (при полном использовании организации);

- использование на НИОКР (не более 10% облагаемой прибыли);

- расходы на содержание социально-культурных объектов и жилищного фонда,

находящиеся на балансе предприятия в пределах норм затрат аналогичных

муниципальных объектов;

- прибыль, идущая на покрытие убытков предыдущих лет при полном исчерпании

резервного фонда;

- благотворительные взносы(до 3%), Чернобыль до 5%;

- учреждения образования, искусства, культуры, использующие прибыль на

расширение уставной деятельности;

- для малых предприятий(вновь созданных) в области с/х, строительства,

производства товаров народного потребления - налог на прибыль не

уплачивается первые 2 года, 3-й год - 25% ставки, 4-й год - 50% ставки.

Вообще, налог на прибыль появился в 1991 году, но хотели ввести подоходный

налог с юридических лиц с валового дохода предприятия, т.к. его легче

собрать государству, но он угрожает финансовому положению предприятия (

платится при убытках).

4. Подоходный налог с физических лиц. Появился в Англии во время борьбы с

Наполеоном. До революции в России существовали классовые ставки : 12% для

рабочих, другие (ремесленники) - 65-75%. В настоящее время - единые

принципы налогообложения. Облагается совокупный доход граждан : з/пл

(основная + дополнительная); премии; доходы от предпринимательской

деятельности. Не включаются в облагаемую базу : гос. пособия, кроме пособия

по временной нетрудоспособности, стипендия, пенсии, суммы материальной

помощи, представляемой госорганами в связи с ЧС, доходы от личного

приусадебного хозяйства, страховые возмещения(если страховые взносы

уплачивал гражданин), довольствие военнослужащих. Вычитаются из дохода

затраты на приобретение или строительство жилья до 5000 min окладов; часть

дохода от продажи имущества.

Существует необлагаемый минимум = 1 min оклад в месяц на гражданина и

на каждого иждивенца.

Лекция 15. 17.04.97

Ставки подоходного налога :

|При облагаемой базе до 12 млн |12 % |

|от 12 млн до 24 млн |20% |

|от 24 млн до 36 млн |25% |

|от 36 млн до 48 млн |30% |

|свыше 48 млн |35% |

Подоходный налог удерживается по месту работы. Если имеются еще источники

дохода и совокупный доход больше 12 млн, то необходимо представить в ГНИ

декларацию о доходах; независимо от суммы доходов обязаны представить

декларацию о доходах частные предприниматели. За непредоставление или

искажение доходов налагаются административные санкции. При непредоставлении

- 2-5 min размеров оплаты труда + c сумм неуплаченных налогов взымаются

штрафы.

В этом году произошли существенные изменения в механизме взимания

подоходного налога. Обложению подлежит процент по банковским депозитам,

если этот процент превышает ставку рефинансирования ЦБ(42%), по валютным

счетам - необлагаемый уровень -15%, с суммы превышения платится подоходный

налог. Если гражданин получает ссуду в банке под очень низкий %, то с этого

года это считается материальной выгодой. Для рублевой ссуды - если меньше

2/3 от ставки рефинансирования (28%), то разница подлежит обложению. То же

самое относится к страховым выплатам - если они превышают размер страховых

взносов.

10% доходов госбюджета составляют неналоговые поступления. Их состав :

. доходы от госсобственности и госдеятельности (дивиденды по акциям,

принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду госимущества, %

за размещение в банках временно свободных бюджетных средств;% за

предоставление бюджетных ссуд внутри страны;

. прибыль ЦБ, перечисляемая в Федеральный бюджет

. доходы от продажи принадлежащего государству имущества

. доходы от приватизации предприятий

. доходы от продажи акций, принадлежащих государству

. доходы от реализации госзапасов (продажа Au запаса, запаса

драгметаллов и камней

. продажа Минфином золотого запаса ЦБ

. доходы от продажи земли и нематериальных активов(патенты,

изобретения)

. административные платежи и штрафные санкции (плата ГАИ - техосмотр,

штрафы)

. доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества

. доходы от реализации кладов

. доходы от ВЭД (1/3 всех неналоговых доходов - однако эта статья не

имеет расшифровки; сюда не входят таможенные платежи) и доходы от

централизованного экспорта (полученные в качестве платежей

натуральной формой - энергоносители, цветные металлы).

[pic]

3. В настоящее время ключевой проблемой налоговой политики является

оптимальное налоговое бремя, уровень налогообложения. На Западе наиболее

известна концепция Лаффера для определения оптимального уровня

налогообложения. При увеличении от 0 ставки налога доход предприятий

начинает медленно сокращаться по мере возрастания налоговых поступлений,

однако, затем наступает тока перегиба, когда происходит падение официальной

прибыли и, соответственно, налоговых поступлений. Оптимальный уровень

налоговых ставок - 35%(как в США), у нас - 39%. Однако, даже если у нас

уровень невысоко, он очень дифференцирован по предприятиям. На 1 квартал -

собрано 60% от налогов. Из 2.800.000 налогоплательщиков - примерно 800.000

- “мертвые души”, остальные вносят платежи также нерегулярно. Более

половины всех долгов сосредотачивается на нескольких крупных предприятиях

(ВАЗ, ГАЗПРОМ), поэтому был создан ВЧК. Основной сбор налогов

осуществляется в Москве, Московской области и Ханты-Мансийском Национальном

округе - 40 % налогов.

Основные изменения, ожидаемые в ближайшее время в налоговой политике,

связаны с принятием налогового Кодекса, который повлечет за собой :

1) Существенное сокращение числа налогов, не дающих ничего в фискальном

плане(больше расходов на взимание.

2) Сокращение числа налоговых льгот, перекладывающих налоговое бремя на

“нельготников”,нарушая принцип справедливости.

3) Предполагается смягчение штрафных санкций для нарушений, не связанных

со злым умыслом.

4) Для МП предусматривается возможность перехода на упрощенную систему

налогообложения - предприятия вместо существующего количества налогов

могут перейти на единый налог на доход, взимаемый по ставке 30% с

совокупного дохода(чистый доход + ФОТ), где посчитать сложно, то с

выручки предприятия(10%) - для предприятий с численностью 300 min размеров оплаты труда),

необходимо сообщать об источниках данной суммы. С этой же целью

ставится введение налога на недвижимость, который должен объединить

налог на землю и налог на имущество.

Таким образом, в перспективе налоговой политики неплохо бы увидеть переход

к стабильному, устойчивому налоговому законодательству.

Лекция 16.

4. Расходы госбюджета - это экономические отношения, связанные с

распределением и использованием централизованных денежных фондов

государства по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета тесно связаны с функциями государства. У каждого

государства есть 4 первоочередные функции : экономическая, социальная,

управления, военная. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают 4

группы : экономического назначения (на финансирование НХ), расходы на

социально-культурные мероприятия - финансирование отраслей, обслуживающих

население , в основном, путем предоставления бесплатных услуг

(здравоохранение , образование, расходы на предоставление социальной помощи

отдельным слоям и категориям населения; расходы на управление - связаны с

финансированием органов исполнительной и законодательной власти,

осуществляющих управление страной. В условиях госкредита есть и расходы на

обслуживание государственного долга; военные расходы.

Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому

признаку (строительство, с/х); по целевому назначению (расходы на

капвложения, в бюджетных - расходы на з/пл, капремонт, приобретение

инвентаря); по уровням звеньев бюджетной системы или уровням управления

(федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов).

В связи с переходом 2 года назад на новую бюджетную классификацию,

важное значение приобрела классификация расходов по функциональному

признаку (объединяет несколько признаков). Статьи расходов (из расчета

затрат по консолидированному бюджету = 947 трлн. руб.) :

1. Госуправление - 1,9% (1/3 - федеральный бюджет) - финансирование

Парламента, администрации Президента, Правительства, других органов

исполнительной власти без отраслевых министерств и ведомств, Счетной

палаты - 20-25%, остальное - фискальные органы - милиция, таможня,

ГНС

2. Международная деятельность - 2,6% (полностью - федеральный бюджет) -

расходы на реализацию международных договоров, международное

сотрудничество(предоставление кредитов другим странам, лимит в

настоящее время - 2,7 трлн. руб); расходы на содержание

дипломатических представительств, посольств за рубежом(1 трлн);

взносы в международные организации (ООН, ЮНЕСКО - 3,3 трлн);

предоставление предприятиям кредитных ресурсов, полученных от

иностранных представительств, банков, организаций - 14 трлн. руб;

выделение валютных средств по решению Правительства - 3 трлн,

неторговые операции - 2,6 трлн.

3. Национальная оборона - 10,6% (за счет федерального бюджета) -

содержание мощной армии -1,7 млн.чел., примерно 1/2 - на текущее

содержание ВС(денежное довольствие); 20% - покупка вооружения и

техники; военные НИОКР - около 7%; кап. строительство - 8%; пенсии

военнослужащим - 14%(Федеральный бюджет их перечисляет в ПФ).

Нехватка расшифровки показателей - всего 7 в России, в то время как в

США - около 1200 показателей.

4. Расходы на правоохранительные органы - 6,2% (80% - Федеральный

бюджет; 20% - субъектов федерации на содержание муниципальной

милиции). Треть всех расходов - на содержание МВД, 10%- на внутренние

войска; 20% - на уголовно-исправительные учреждения, 1,5 трлн. - на

содержание НП; 20% - госбезопасность, также расходы на пограничные и

противопожарные службы.

5. Федеральная судебная система - 0,3% (за счет Федерального бюджета)

6. Фундаментальные исследования и содействие НТП - 1,6% (95% за счет

Федерального бюджета) - финансирование РАН, государственных научно-

технических программ.

7. Финансирование промышленности, энергетики, строительства - 6,1% (2/3

- Федеральный бюджет) - дотации, федеральная помощь важнейшим

отраслям этих сфер (основная часть - угольная промышленность - 15%

всех расходов - 6 трлн.); 15% - на воспроизводство минерально-

сырьевой базы (проблема - сократилась геологоразведка); остальное -

госинвестиции из федерального бюджета - 25 трлн.(из которых 40% -

социальные инвестиции на жилищное строительство, военнослужащим,

программы “Свой дом”, Метрострой - 3 трлн, конверсия оборонных

отраслей; задолженность прошлых лет перед строителями; 5,5 трлн. руб.

- реально на производство)

8. Финансирование с/х - 3,7% (1/3 - Федеральный бюджет) - льготное

кредитование засчет бюджета с/х предприятий - закупка семян, топлива,

запчастей; на землеустройство (охрана, рекультивация, мелиорация);

целевые дотации с/х предприятиям (в виде компенсации разницы в ценах

или предоставления различных надбавок к ценам на комбикорма, топливо,

семена, дотации, на племенное животноводство, компенсация части

страховых взносов; закупка засчет государства с/х техники, передача в

аренду с последующим выкупом; финансовый лизинг - закупка с/х

техники.

9. Охрана окружающей Среды - 0,4% (1/2 - Федеральный бюджет)

10. Финансирование транспорта, связи, информатики - 1,5% (> 90% -

бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты) - речной транспорт.

11. ЖКХ - 11,1% - все 100% засчет субъектов федерации и местных

бюджетов. Включает дотации , т.к. население оплачивает лишь 27%

услуг.

12. Финансирование рыночной инфраструктуры - 400 млрд - 0,05%

13. Предупреждение и ликвидация стихийных бедствий и ЧС - 1% всех

расходов (99% - Федеральный бюджет).

14. Расходы на образование - 11,2% (15% - из федерального бюджета -

финансирование ВУЗов в федеральной собственности, ПТУ; из бюджетов

регионов - остальные ВУЗы и ПТУ, местные бюджеты -

общеобразовательные школы и дошкольные учреждения)

15. Культура и искусство; СМИ - 6,8% (2/3 - за счет субъектов федерации

и местных бюджетов). Федеральный бюджет предоставляет средства в

основном на СМИ - телевидение, радио, некоторые центральные печатные

издания; местные бюджеты - ДК, клубы, библиотеки (городские).

16. Здравоохранение и физическая культура - 6,8% (15% - федеральный

бюджет). Хотя и есть система ОМС , но из бюджета все равно выделяются

большие средства, т.к. у нас бюджетно-страховая медицина.

Финансируются исследовательские центры, РАМН, СЭС (Федеральный

бюджет), иногда скорая помощь.

17. Социальная политика -5,1%, из них 1/3 - федеральный бюджет - расходы

на соц. обеспечение, предоставление помощи, пособий, компенсаций

различным слоям населения(помимо внебюджетной системы); пособия

беженцам; программа “Дети России, социальная помощь матерям, детским

домам, предоставление социальных пенсий (деньги для ПФ из

Федерального бюджета); доплаты к пенсиям госслужащих.

18. Обслуживание государственного долга - растет в % отношении из года в

год - составляет 8,6% - все 100% из Федерального бюджета - уплата %

по внешнему и внутреннему госдолгам, погашение основной суммы долга.

19. Пополнение государственных запасов и резервов - закупка золота -1,3%

- вся сумма из Федерального бюджета.

20. Прочие расходы - 14,9% (1/2 - Федеральный бюджет). 70% - финансовая

помощь субъектам федерации и нижестоящим бюджетам, Фонд трансфертов;

объекты социально-культурной сферы, переданные на баланс(местные

бюджеты); резервный фонд (Президента, Правительства) - 1,5 трлн. руб,

государственная поддержка Крайнего Севера.

* - Есть еще расходы целевых бюджетных фондов - 3,4% ( образовавшиеся в

результате консолидации части внебюджетных фондов - дорожный фонд, фонд

экономического стимулирования).

Лекция 17. 25.04.1997.

5. Расходы госбюджета в настоящее время не покрываются доходами, отсюда

важнейшее направлении политики в области расходов - их всемерное сокращение

и рационализация, выработка новых форм бюджетного финансирования,

обеспечивающих эффективное использование средств и повышение действенности

контроля за использованием бюджетных средств.

В качестве мероприятий для повышения эффективности федерального бюджета

можно предложить всемерное расширение предоставления бюджетных средств на

возвратной основе. Безвозвратное финансирование негосударственных

организаций с 1997 года осуществляется на строительство, реконструкцию

только при условии получения государством дополнительного пакета акций или

доли в уставном капитале предприятия.

На возвратной основе предоставляются бюджетные средства в рамках

финансового лизинга; при сезонном кредитовании с/х предприятий (закупка

семян, удобрений); инвестиционные программы конверсии ВПК; расходы по

финансовому оздоровлению убыточных производств; финансирование расходов по

высокоэффективным коммерческим инвестиционным проектам. Обычно бюджетные

ссуды на эти цели предоставляются под уплату % в размере 1/2 учетной ставки

ЦБ.

Очень серьезная проблема бюджета - то, что он большой, громоздкий.

Однако,при наличии дефицита госбюджета, государство старается с наибольшей

Страницы: 1, 2, 3, 4