Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск)

суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению (уплате)

дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых в

соответствии с правилами бухгалтерского учета. По статье «Доходы от участия

в других организациях» отражаются доходы, подлежащие получению от участия в

совместной деятельности без образования юридического лица (по договору

простого товарищества По статье «Прочие операционные доходы» и «Прочие

операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением

имущества. К ним относятся: реализация основных средств и прочего

имущества, списание основных средств по причине морального износа, сдача

имущества в аренду и пр. Кроме того, в составе прочих операционных доходов

и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы).

По статьям «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие

внереализационные расходы» показываются результаты от операций, не нашедших

отражения в предыдущих статьях (в частности, кредиторская и дебиторская

задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в

погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;

штрафы, пени и другие санкции; суммы уценки запасов, готовой продукции;

убытки от стихийных бедствий, пожаров и пр.).

По статье «Налог на прибыль» показывается отраженная в бухгалтерском

учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная в соответствии с

установленным законодательством Российской Федерации.

По статье «Отвлеченные средства» приводится учтенная в течение

отчетного года по дебету счета 81 «Использование прибыли» сумма

причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении

организации.

В форме № 3 «Отчет о движении капиталам Отражаются данные о движении

его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного, резервного

капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с уставными

документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых

финансирования и поступлений.

Большое значение для анализа финансово-хозяйственной деятельности

имеет форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В этой форме

представлены сведения о движении денежных средств организации, учитываемых

на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55

«Специальные счета в банках». Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3

«Направлено денежных средств» .формы составляются в разрезе текущей,

финансовой и инвестиционной деятельности.

При этом под текущей деятельностью понимается деятельность

организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо

деятельность, не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели; под

инвестиционной - деятельность организации, связанная с капитальными

вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной

недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных

активов, а также с их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых

вложений в другие организации, с выпуском облигаций и других ценных бумаг

долгосрочного характера и т. п.; под финансовой - деятельность организации,

связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, с выпуском

облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, с выбытием ранее

приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

Подобная дифференциация всей производственно-хозяйственной

деятельности отвечает принципам широко распространенной в мире системы ОААР

(Общепринятые принципы бухгалтерского учета). Такое представление может

рассматриваться как выделение трех крупнейших центров ответственности

предприятия за генерирование потока доходов и расходование денежных

средств. В определенном смысле-можно сказать, что оно реализует подход,

принятый в управленческом учете, когда затраты и показатели деятельности

предприятий распределяются по центрам ответственности и центрам затрат.

Очевидно, что представляемая при этом детальная информация производственно-

хозяйственного характера существенно расширяет спектр возможного ее

использования при управлении процессом формирования денежных потоков

предприятия.

Годовая форма № 5 является расшифровкой к форме № 1 бухгалтерского

баланса и отражает движение заемных средств, дебиторской и кредиторской

задолженности, амортизируемого имущества, финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений; также в этой форме анализируется

состояние финансовых вложений, затрат организации, отчислений на социальные

нужды, ценностей на забалансовых счетах.

По данным этой представляемой ежегодно формы можно проводить детальный

анализ состава и динамики ряда стоимостных агрегатов, отражаемых и в

балансе предприятия. Например, кредиты банков в форме № 5 приводятся

дифференцировано в разрезе кратко- и долгосрочных кредитов с выделением не

погашенных в срок. Аналогичным образом представлена информация о состоянии

дебиторской и кредиторской задолженности. Только в этом случае в составе не

погашенной в срок задолженности обособляются долги, возврат которых

просрочен более чем на 3 месяца. Динамика стоимостных показателей формы № 5

характеризуется не только данными об их величине на Начало и конец

отчетного периода, но и информацией о полученных и погашенных в течение

этого периода кредитов и займов или возникших (погашенных) обязательствах

по кредиторской

2.Финансово-экономический анализ деятельности санатория.

2.1.Характеристика объекта исследования.

Санаторий им. М.Ю.Лермонтова- одно из старейших лечебно-профилактических

учреждений города, в 2003 году он будет отмечать свой 75-ти летний юбилей.

Полное наименование предприятия - Лечебно-профилактическое учреждение

профсоюзов «Санаторий имени М.Ю.Лермонтова». Организационно-правовая форма

- учреждение, форма собственности – собственность общественных

организаций. Юридический адрес: 357500, г. Пятигорск, ул.Лермонтова,

9.Учреждение действует на основании Устава, зарегистрированного

Администрацией г.Пятигорска, регистрационный № 725 от 29.06.1999г.Санаторий

имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией

независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом для

управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт»

учреждению передано имущество в оперативное управление.

Согласно Уставу , санаторий не является коммерческой организацией, и

образующаяся в результате хозяйственно-финансовой деятельности прибыль не

является его целью. В настоящий момент организационно-правовая форма

собственности находится в противоречии с гражданским кодексом, так как

вышестоящая организация и собственник являются акционерными обществами, то

есть коммерческими, рыночными структурами, следовательно санаторий тоже

должен быть коммерческой структурой - или акционерным обществом или,

дочерним предприятием. Но в этом случае санаторию возможно прийдеться

платить налоги в полном объеме, как это делают все коммерческие

предприятия.( Сейчас санатории , находящиеся в профсоюзной собственности,

как некоммерческие освобождены от налога на землю).В течение 2-х лет этот

вопрос будет окончательно решен, поскольку санаторно-курортная система

профсоюзов находится в стадии реформирования и окончательного раздела

собственности с государством.

Санаторий имеет право оказывать большой комплекс медицинских услуг,

диагностического и лечебного профиля. Кроме того достаточно большое

количество бытовых и прочих услуг, направленных на повышение комфортности

лечения и проживания. С 2001 года санаторий получил лицензию на оказание

лечебных и оздоровительных услуг в режиме детского лагеря круглогодичного

действия. Это позволило расширить диапазон категорий отдыхающих, а также

увеличило заполняемость здравницы, которая как и все другие учреждения

Пятигорского курорта постоянно испытывает проблемы в привлечении

отдыхающих.

Руководит здравницей директор-главный врач, врач высшей

квалификационной категории, кандидат медицинских наук, доцент Гайдамака

Иван Иванович.

Все виды деятельности санатория пролицензированы и аккредитованы. В

санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15

видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.. Медицинская помощь

оказывается по следующим направлениям:Амбулаторно-поликлиническая помошь,

общеклинические методы исследования,бальнеолечение:-УСВ-ванны, радоновые

ванны, тракция позвоночника в минеральной воде, сифонное промывание

кишечника минеральной водой, гинекологические орошения минеральной

водой,питье минеральной воды,ЛФК в бассейне, аппаратная физиотерапия,

психотерапия, диетическое питание, гидромассаж, ингаляция, лечебный массаж,

фитотерапия, грязелечение (грязевые аппликации, электрогрязь, грязевые

тампоны), мануальная терапия,стоматология (терапия и ортопедия).

Диагностические методы, применяемые в санатории:

Функционально-диагностические исследования: ЭКГ, РЭГ, РВГ, ЭЭГ;

Клинико- лабораторные исследования:

Лабораторные биохимические методы исследования:

Лабораторные иммуноаллергические методы исследования:

Рентгенологические методы исследования:

Бактериологические исследования.

Ультразвуковая диагностика.

Эндоскопические методы исследования:

2.1.2. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ БАЗА.

Санаторий представлен тремя основными подразделениями - спальные

корпуса №№ 1, 4, 5-6-7, 10-12, лечебным корпусом, клубом и пищеблоком.

Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с клубом и пищеблоком. Корпус

№ 12 остановлен на капитальный ремонт.

Медицинский профиль: гастроэнтерология, неврология.

Вместимость 565 коек:

в т.ч.: двухместные палаты 196;

- двухкомнатные палаты "люкс" 6;

- одноместные палаты 107.

Итого 307 палат.

Период функционирования, число заездов - круглогодично, 15 заездов в

год. Длительность путевки -12, 18, 21, 24 дня.

Санаторий построен по типовому проекту, реконструирован. Год полного

ввода в эксплуатацию: -1928 г. Спальный корпус №1 построен в 1977 году,

имеет 4 этажа. Спальный корпус № 4 построен в 1992 году, имеет 6 этажей.

Корпус № 12 находится на капитальном ремонте.

Табл.2.1.1.1.

Размещение (площадь корпусов, этажность, вместимость, количество

номеров, их оборудование.

| | | | | | | | | |

|№№ |Площадь |Этажность|Коек |всего | | | |Оборудование |

|корп.|м2 | | | |2-мес|1-мест|Люкс| |

| | | | | |т | | | |

|1 |4385,8 |4 |204 |126 |76 |48 |2 |Кровать, |

| | | | | | | | |прикро |

|4 |4982,2 |6 |250 |150 |100 |50 |- |ванная |

| | | | | | | | |тумбочка |

|5 |596,7 |2 |14 |9 |5 |4 |- |журнальный |

|6 |324,3 |1 |13 |7 |6 |1 |- |стол, кресло |

| | | | | | | | |или |

|7 |543,0 |2 |18 |11 |7 |4 |- |стулья, шкаф |

|10 |487,8 |2 |8 |4 |- |- |4 |платяной, |

| | | | | | | | |ковро |

|12 |1206,3 |3 |58 |На реконструкции |вые дорожки, |

| | | | |а реконс | |

| | | | |трукции | |

| | | | | | |

|ИТОГО| | |565 |307 |196 |107 |6 |телевизор, |

| | | | | | | | |холодильник |

Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с клубом и

пищеблоком.Система горячего водоснабжения централизованна от бойлерной АО

"Тепло" обеспечивает полностью все палаты и служебные помещения горячей

водой.Система телефонной связи обеспечивает междугородную, городскую связь,

а также местная связь через АТС.

Двухместные палаты составляют 64,5% от общего количества комнат. Общая

площадь комнаты - 12 м3. Комнаты полностью оборудованы в соответствии с

табелем оснащения. Одноместные комнаты составляют 33,4 % от общего

количества комнат. Общая площадь комнаты -9м2.

Комнаты "люкс" составляют 2 % от общего количества комнат. Общая

площадь 38м2.

Палаты 5-6-7 и частично 4 корпусов оснащены холодильниками и

телевизорами. В санатории имеется изолятор с полным комплектом

оснащения.Имеется приемное отделение с комнатой отдыха для вновь прибывших

больных, процедурный кабинет, комната для чая. В холле установлен

бесплатный таксофон. Два обеденных зала по 250 посадочных мест, рассчитаны

на единовременное обслуживание всех отдыхающих. Производственные помещения

столовой расположены на 1 этаже. На 1 этаже имеются два входа для персонала

и для загрузки продуктов. Кинозал расположен в клубе, рассчитан на 508

посадочных мест. В лечебном корпусе санатория имеются: ванное отделение;

подводный душ массаж; гидропатия;

Стоматологическое отделение; физиотерапевтический кабинет; клиническая

лаборатория; кабинет ЭГДФС; кабинет функциональных методов исследования

(ЭКГ, РЭГ, РВГ),кабинеты врачей консультантов (дерматолога, офтальмолога,

проктолога, гинеколога, отоларинголога, уролога, невропатолога);кабинет

фитоаэроионизации;кабинет психотерапии;зал ЛФК расположен в спальном

корпусе № 1;кишечный кабинет;кабинеты ручного массажа расположены в

спальном корпусе № 4;ингаляторий.На каждом этаже спальных корпусов имеются

кабинеты врача.

В санатории оказывается широкий спектр бытовых услуг , для этого

имеется: : сапожная мастерская, междугородные телефоны - автоматы,

библиотека, киноконцертный зал, местный радиоузел, сауна, косметический

кабинет, бильярдная ,дискотека, бар, камера хранения, швейная мастерская,

продуктовый и промтоварный магазины, киоск печатной продукции, киоск

продажи сувениров, 2 кафетерия, кассы продажи авиа- и железнодорожных

билетов, организовано экскурсионной обслуживание.

Площадь территории санатория - 7,3 га., что позволяет иметь большую

протяженность терренкурных дорожек , организовать детские и спортивные

площадки.

Средний возраст работающих в санатории составляет - 38 лет. Более 70

процентов работников имеют общий стаж работы свыше 20 лет. Среднесписочная

численность работников за 2001 год составила 245 человек.

Укомплектованность персонала составляет.

- врачами 95,4 %;

- средним медперсоналом 95 %;

- обслуживающим персоналом 67,8 %.

Квалификация персонала:

- врачи высшей и первой квалификационной категории составляют 60 %;

- врачи второй квалификационной категории составляют 10,5 %;

- средний медперсонал аттестован на 72,2 %.

100 % врачей имеют сертификат специалиста.

Имеют квалификационную категорию 20 медицинских сестер, что составляет 83

% от сестринского состава

2.2.. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САНАТОРИЯ

В таблице 2.2.1. представлены основные результаты деятельности

санатория за прошедший год, в которые включены ряд показателей, отражающих

экономическую, хозяйственную, медицинскую и социальную деятельность. Как

видно из данных таблицы 2.2.1. основные индикаторы демонстрируют , что

экономико-организационная деятельность санатория в 2001 году была довольно

успешной. Перевыполнен план по загрузке санатория на 13,8 %, по

результатам работы получена прибыль в размере 44 87 тыс.рублей.В бюджеты

всех уровней перечислено более 6 млнн рублей, из которых 909 тыс. рублей в

местный (муниципальный). Более 500 тыс. рублей затрачено на приобретение

оборудования, главным образом бытового, что улучшило быт отдыхающих и их

сервисное обслуживание.В то же время можно отметить, что при общей коечной

емкости 507 мест, использовалось в течение года в среднем 380 мест. Такие

данные получены в связи с тем, что в зимний период загрузка санатория

снижалась до 55-60 %, в летние и осенние месяцы иногда превышала 100

%.Таким образом среднегодовой коэффициент загрузки санатория составил 74,

9 %, что выше среднегодового по курорту, который в 2001 году составил 64, 5

%.

Табл.2.2.1.

Результаты хозяйственной, экономической и организационной деятельности

санатория за 12 месяцев 2001 года

|1 |Остаточная стоимость основных средств учреждения, тыс|32308 |

| |руб | |

|2 |Списочная численность работающих(чел )всего |245 |

|3 |Общая коечная емкость учреждения по плану (мест) |507 |

|4 |Используемая коечная емкость учреждения(нест) |380 |

|5 |План заезда за год(чел) |5143 |

|6 |Фактически пролечено человек |5852 |

|7 |Процент выполнения плана заезда(человек) |113,8 |

|8 |Фактически проведено койко/дней |107339 |

|9 |Фактическая сумма полученных доходов или |45237,8 |

| |финансирования всего тыс руб | |

|10 |В т ч фактическая сумма доходов от основной |41058,9 |

| |деятельности учреждения тыс руб | |

|11 |Фактическая сумма расходов всего тыс руб |40700,4 |

|12 |В т ч фактическая сумма расходов от основной |38471,3 |

| |деятельности учреждения тыс руб | |

|13 |Прибыль или убыток по состоянию тыс руб |4487,О |

|14 |Налоговые отчисления за 2001 год вкл. подоходный |6070,2 |

| |налог в т ч | |

|15 |федеральный бюджет |903,0 |

|16 |краевой бюджет |4257,7 |

|17 |муниципальный (местный) бюджет |909,5 |

|18 |Средняя фактическая себестоимость 1 койко/дня в руб |358,0 |

| |(лечение, проживание питание) | |

|19 |Средняя заработная плата (руб) |1504,0 |

|20 |Удельный вес фонда заработной платы в себестоимости %|10 % |

|21 |Выручка от платныхмедицинских услуг тыс руб |537,7 |

|22 |Выручка от платных бытовых услуг тыс руб |26,6 |

|23 |Затраты на приобретение оборудования,(тыс руб)* |564,0 |

|24 |Количество вновь введенных медицинских методик* |3 |

|25 |Затраты на рекламу (тыс руб) |175,8 |

2.3.Реализационно-ценовая стратегия .

В общей сумме доходов, полученных санаторием, основная доля приходится

на доходы, полученные от основной деятельности – реализации путевок- 91 %,

доходы от платных медицинских и бытовых услуг составили - 1,2 % , остальная

часть выручки приходится на прочую реализацию – продажу основных средств,

стройматериалов, плату за аренду помещений, .Средняя фактическая

себестоимость одного койко-дня достаточно низкая, в сравнении с другими

санаториями системы профсоюзов- она составила всего 358 рублей . На

снижение себестоимости повлияло большое количество детей, пролеченных в

прошедшем периоде, около 26 %.Стоимость детской путевки на 20 % ниже, чем

стоимость взрослой. В течение года администрацией санатория изыскивались

резервы для увеличения доходов: благодаря заключению дополнительных

договоров на путевки план обслуживания перевыполнен; в связи с гибкой

системой ценообразования и увеличением спроса на путевки увеличена средняя

продажная стоимость путевки на 15 руб. 39 коп., что принесло дополнительный

доход 1662 тыс. руб.; эффективно использовались временно свободные денежные

средства, полученные путем предоплаты - доход от размещения денежных

средств на депозитных счетах составил 593 тыс. руб.; в межсезонный период

были привлечены для проведения конференций предприятия, что дополнительно

позволило получить доходы по платным услугам 1831 тыс. руб. Кроме того,

путем установления жестких норм и нормативов, усилением контроля за

расходованием средств, снижалась себестоимость койко/дня без ухудшения

качества обслуживания больных.

Стоимость путевки составляла – обычный 1-2-х местный номер 8500 рублей

для фондов социального страхования, в свободной реализации для предприятий

и физических лиц до 12500 рублей.стоимость 1-но местного полулюкса

составила 14000 тыс.рублей, люкса 16000 тыс.рублей за 24 дня проживания, 3-

х комнатный 2-х местный люкс стоил до 25000 тыс.рублей.

Такая ценовая политика была оправданной как показывают результата

года, так как эти цены достаточно «средние» по курорту в целом.Они ниже

цен таких санаториев как «Родник», «Им.С.М.Кирова», «Зори Ставрополья», но

выше цен санаториев «Ласточка», «Ленинские скалы», «Дон», «Тарханы».

Услуги, предоставляемые санаторием «им.М.Ю.Лермонтова» превосходят

вышеназванные по степени комфортности и качеству, то есть увеличение

стоимости обоснованно. По сравнению с санаториями «Ленинские скалы» и

«Ласточка» увеличение цен еще более оправдано, так как расположение

санатория гораздо выгоднее по сравнению с ними. Можно сделать вывод, что

санаторий кроме затратного метода определения стоимости на путевки активно

применяет метод ценового коридора. Более детальное знакомство с

деятельность планово-экономического отдела показало, что также широко

используется метод «целевой прибыли», особенно при планировании продаж

пакетами, тендерных продажах . В санатории постоянно ведется учет динамики

постоянных и переменных издержек, сведения обо всех изменениях оперативно

доводятся до всех заинтересованных лиц : руководства санатория, сотрудников

отдела реализации, диллеров. Каждый, кто связан с реализацией, ежемесячно

получает информацию о состоянии издержек (переменных и постоянных) и о

пределах снижения цены. Такая информация позволяет ориентироваться

продавцам, чтобы получить преимущество в конкурентной борьбе, которая

сейчас очень жесткая на рынке санаторно-курортных услуг. Но самостоятельно

диллер как правило решения не принимает, поскольку окончательно

установленная цена зависит от объема планируемых продаж, эта информация

имеется только у руководства отдела реализации. Для достижения

оперативности, руководство санатория за счет средств предприятия обеспечило

сотрудников сотовой связью, что позволяет диллерам связываться с отделом

реализации в любое время суток и из любой точки страны. Окончательное добро

на установление цены дает заместитель директора санатория по экономическим

вопросам, который непосредственно занимается анализом издержек. Такая

система продаж дает возможность обеспечивать загрузку санатория в среднем

по году на 80-84 %., хотя она не лишена недостатков.

Основная масса реализованных путевок- 70-60 % приходится на реализацию

Фондам социального страхования, 15-20 % продается по прямым договорам с

предприятиями, и незначительная доля – около 10-12 % приходится на

реализацию физическим лицам непосредственно через кассу санатория. По

составу отдыхающих около 13 % приходится на участников и инвалидов ВОВ,

которые отдыхают главным образом в период межсезонья, 25 % составляют дети

и подростки в возрасте до 16 лет. Более 30 % отдыхающих прибывает из

центральной России , г.Москвы и Подмосковья. Около 55 % отдыхающих

приезжает из республик Северо-Кавказского региона, Саратовской,

Волгоградской, Ростовской областей и Краснодарского края.10-15 % - жители

Сибири, северных областей.

| | | | | | |Таблица 2.4.1.. |

| Динамика результатов хозяйственно-финансовой деятельностильности |

|за 1998-2001 гг. |

| | | | | | | | | | |

| |1998 год |1999 |2000 |2001 |ГОД |отклонения |темп |роста |

| | |год |год | | | | | |

| |факт |факт |факт |план |факт |от плана |от 2000 г |от плана |от 2000 г |

|1 Количество коек |260 |260 |303 |380 |380 | | | | |

|2. Пролечено |1 575 |4231 |5645 |5142 |5203 |61 |-442 |1. 01 |0, 92 |

|больных | | | | | | | | | |

|3 Проведено койко |35651 |78893 |120 969|108000 |107 339 |-661 |-13630 |0, 99 |0, 8'9 |

|дней | | | | | | | | | |

|в том числе по |33250 |75049 |112286 |108000 |101 990 |-6010 |-10296 |0, 94 |0. 91 |

|путевкам | | | | | | | | | |

|по курсовкам |2401 |3844 |8683 | |5349 |5349 |-3334 | |0, 62 |

| | | | | | | | | | |

|4. Доходы-всего |8066 |19930 |39142 |40590 |45237 |4647 |6095 |1, 11 |1, 16 |

|из них-реализация |7816 |19552 |37463 |40110 |43443 |3333 |5980 |1, 08 |1, 16 |

|всего: | | | | | | | | | |

|в том числе | | | | | | | | | |

|- от обслуживания |7422 |18936 |36195 |39650 |41 059 |1409 |4864 |1, 04 |1, 13 |

|отдыхающих | | | | | | | | | |

|из них по путевкам |7164 |18477 |34701 |39650 |38375 |-1275 |3674 |0, 97 |1, 11 |

|по курсовкам |258 |459 |1494 | |2684 |2684 |1190 | |1, 80 |

|- по платным |395 |617 |912 |460 |2291 |1831 |1379 |4, 98 |2, 51 |

|услугам | | | | | | | | | |

|- от прочей | | |357 | |93 |93 |-264 | | |

|деятельности | | | | | | | | | |

|Внереализационные |250 |377 |1679 |480 |1794 |1314 |115 |3, 74 |1, 07 |

|доходы | | | | | | | | | |

|5-Расходы всего: |7690 |19260 |35926 |40290 |40750 |460 |4824 |1. 01 |1. 13 |

|в том числе: от |7492 |18872 |35160 |40020 |40047 |27 |4887 |1, 00 |1, 14 |

|реализации | | | | | | | | | |

|- от обслуживания |7134 |18331 |34183 |39650 |38496 |-1154 |4313 |0. 97 |1. 13 |

|отдыхающих | | | | | | | | | |

|- по платным |358 |541 |651 |370 |1473 |1103 |822 |3, 98 |2, 26 |

|услугам | | | | | | | | | |

|- от прочей | | |325 | |78 |78 |-247 | | |

|деятельности | | | | | | | | | |

|Внереализационные |198 |388 |766 |270 |703 |433 |-63 |2, 60 |0, 92 |

|расходы | | | | | | | | | |

|6. Результат всего:|376 |669 |3216 |300 |4487 |4187 |1271 |14, 96 |1, 40 |

| в том числе -по |287 |604 |2011 | |2563 |2563 |552 | |1, 27 |

|обслуживанию | | | | | | | | | |

|отдыхающих | | | | | | | | | |

|- по платным |37 |76 |261 |90 |818 |728 |558 |9, 09 |3, 14 |

|услугам | | | | | | | | | |

|- от прочей | | |31 | |15 |15 |-16 | | |

|деятельности | | | | | | | | | |

|- от |52 |-11 |913 |210 |1 091 |881 |178 |5, 20 |1, 20 |

|внереализационных | | | | | | | | | |

|операций | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

2.4.АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Для оценки результатов хозяйственно-финансовой деятельности за

анализируемый период приведем сравнительный анализ показателей в динамике.

Как видно из данных таблицы 2.4.1. в санатории за последние 4 года

наблюдается значительный рост количества отдыхающих, но темп роста

показателя в 2001 году все же замедлился на 8%. Такое положение обусловлено

уменьшением бюджетов фондов социального страхования в 2001 году на 1, 4 % в

связи с введением единого социального налога. В результате ряд традиционных

партнеров учреждения не смог направить своих работников для отдыха в

санаторий (Тюменский нефтеперерабатывающий комбинат). Отклонение по

проведенным койко-дням меньше на 1 %, что говорит о более продолжительном

проживании отдыхающих в санатории. Средний срок проживания составил 20, 6

дня, что меньше по сравнению с 1998 годом на 2,1 дня. Такое изменение

вызвано и относительным увеличением числа курсовочников, которые, как

правило, проживают в санатории меньше срока, и тем обстоятельством, что в 4

квартале 2001 года по путевкам фондов социального страхования было

разрешено проживать от 14 до 24 дней (ранее 18-24 дня). Естественно, фонды

при покупке пакета путевок стараются сократить сроки лечения. Для санатория

это приводит к ускорению оборачиваемости койки, но в то же время

увеличивает текущие затраты.

В течение 2001 года значительно увеличились доходы от реализации на

16% по сравнению с 2000 годом и на 4% по сравнению с планом. В общей сумме

доходов, доходы от реализации путевок выросли на 11% по сравнению с 2000

годом, но в то же время были на 3% ниже плана 2001 года. Это

свидетельствует о том, что рост реализации обусловлен главным образом

ростом цен.

Значительно выросла реализация по платным услугам – в 2,5 раза по

сравнению с 2001 годом, но доля ее очень незначительна в общем объеме

выручки и составляет всего 3,2%.

Рост расходов в санатории пропорционален росту доходов и отклоняется

от расходов 2000 года на + 13 %, от плановых на -3%.

В результате получена прибыль в размере 4487 тыс. руб., при

запланированной в 300 тыс.руб. Отклонение от плана составило 4187

тыс.руб., или в 14,96 раза. Темп роста прибыли по сравнению с 2000 годом

составил + 40%.

2.4.1.Факторы изменения прибыли.

Рассмотрим более подробно факторы, повлиявшие на прибыль санатория. В

общем объеме прибыли основная доля приходится на прибыль от реализации

путевок и курсовок- 57,1%. Более 24% прибыли приходится на финансовый

результат по внереализационным операциям и 18,2% получено от платных услуг.

Следует отметить, что темпы роста прибыли от платных услуг (по

сравнению с планом – 9,09 раз, с фактом 2000 года 3,14 раз) значительно

превышают темпы роста доходов от этой деятельности, что говорит о высокой

рентабельности оказываемых услуг. Кроме того, темпы роста прибыли от

платных услуг превышают темпы роста прибыли от других видов деятельности и

темпы роста прибыли в целом по санаторию за отчетный период.

Факторы, повлиявшие на прибыль, представлены на рис.2.4.1.1. из

которого видно, что по сравнению с 2000 годом прибыль выросла на 1271

тыс.руб. Рост прибыли обеспечил увеличение этого показателя (прибыли) от

продажи путевок на 552 рубля, по платным услугам на 558 рублей, по выручке

от реализации на 178 рублей. В то же время в 2000 году была получена

прибыль от прочей деятельности, которая на 16тыс. рублей превысила уровень

2001 года. Для удобства представления схемы мы от 558 тыс. руб. отняли

разницу в 16 тыс. рублей и получили показатель 641 тыс. рублей по платным

услугам.

Наиболее интересным объектом анализа, конечно же, является прибыль от

основной деятельности. Отклонение в 552 тыс. рублей в 2001 году по

сравнению с 2000 годом обусловлено двумя факторами: ростом доходов на

4864 тыс. руб. и снижением расходов на 4313 тыс. руб.

В свою очередь, рост доходов вызван был их увеличением по статье

«Курсовки» на 1190 тыс. рублей и «Реализация путевок» на 5980 тыс. руб.

Эта сумма была бы значительно большей при прежнем объеме реализации –

количестве путевок и койко-дней и составила бы 8045 тыс. руб, из которых

6855 тыс. руб. получено за счет увеличения продажной стоимости койко-дня

или путевки.

Расходы оказали на прибыль положительное влияние, так как они

снизились, как уже было сказано выше на 4313 тыс. руб. Из этой суммы часть

была получена за счет того, что уменьшилось количество проведенных койко-

дней, а часть за счет снижения себестоимости.

По сравнению с плановыми показателями, прибыль выросла на 4187 тыс.

рублей, из которых 743 тыс. руб. - рост от платных услуг и прочей

деятельности, 881 тыс. руб. - отклонение от плана по прибыли от

внереализационных операций и 2563 тыс. руб. - отклонение от плана прибыли

по основной деятельности. Рост доходов на 1409 тыс. руб. по сравнению с

планом и снижение расходов на 1154 тыс. руб. обусловили полученное

отклонение от плана прибыли по основной деятельности. Схема анализа

представлена на рис. 2.4.1.2. Из данных таблицы 2.4.1.1. , где представлены

расчетные показатели в динамике видно, что продажная стоимость 1 койко-дня

по путевке выросла в 2001 году по сравнению с плановым уровнем на 9 рублей,

что составило 2 %, а по сравнению с уровнем 2000 года на 67 рублей (22 % )

Продажная стоимость койко-дня общая (путевки и курсовочное лечение ) 382

, 52 рубля, но темп ее роста по сравнению с плвновым показателем был выше и

составил 4 % (15 рублей), а по сравнению с 2000 годом темп роста был 28 %

( 83 рубля ) Себестоимость 1 койко-дня фактически составила 358, 64 рубля,

что вышее уровня 2000 года на 76 рублей, то есть на 27 %, а по сравнению

с плановым показателем уровень снизился. В целом прирост себестоимости

наиболее значителен за последний год. Это объясняется как значительным

ростом тарифов и цен на услуги других организаций, которые оказывают

влияние на себестоимость так и некоторым снижением загрузки в 2001 году, по

сравнению с 2000 годом – на 7.8.%.

[pic]

Рис.2.4.1.1. ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ

2001 года по сравнению с 2000 годом

[pic]

Рис.2.4.1.2.ФАКТОРЫ, ПОВЛИЯВШИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ

2001 года по сравнению с планом

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | |Таблица 2.4.1.1. |

|Расчетные показатели по результатам деятельности в 1998-2001 году. |

| | | | | | | | | | |

| |1998 год |1999 |2000 |2001год |отклонения |темп |

| | |год |год | | |роста |

| |факт |факт |факт |план |факт |от |от 2000|от |от 2000 |

| | | | | | |плана |г |плана |г |

|Расчетные показатели. | | | | | | | | | |

|Продажная стоимость 1 к/д (по|215, 45 |246, 20|309, 04|367, 13 |376, 26 |9 |67 |1, 02 |1, 22 |

|пут.) | | | | | | | | | |

|Продажная стоимость 1 к/д |208, 17 |240, 01|299, 21|367, 13 |382. 52 |15 |83 |1,04 |1,28 |

|(всего.) | | | | | | | | | |

|Себестоимость 1 к. дня |200, 12 |232, 36|282, 58|367, 13 |358, 64 |-8 |76 |0. 98 |1, 27 |

|ПРИБЫЛЬ на один к/день. |8, 06 |7, 66 |16, 63 |. |23, 88 |24 |7 | |1, 44 |

2.5.Анализ СЕБЕСТОИМОСТи ОБСЛУЖИВАНИЯ ОТДЫХАЮЩИХ

В отрасли туризма в последнее время ведется активная методическая

проработка проблем учета затрат, расчета фактической и формирования

плановой себестоимости производства, продвижения и реализации туристских

продуктов. Специалистами отрасли разработаны Методические рекомендации по

планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ,

услуг) и формированию финансовых результатов в сфере туризма* в которых с

учетом отраслевой специфики перечислены различные виды затрат на

производство туристского продукта и которые отвечают общим требованиям к

классификации затрат, принятым в Российской Федерации (прежде всего

отраженных в Положении о составе затрат по производству и реализации

продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,

услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства

Российской Федерации от 05.09.92 № 552 с учетом последующих редакций

Принятие подобных документов и их использование в практике учета

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6