Финансовое право РФ (шпаргалка)

| | |

|К основным принципам законодательства|Общественные отношения, возникающие в|

|о налогах и сборах относятся такие |связи с установлением и взиманием |

|как: 1) верховенство Налогового |налогов, регулируются нормами |

|кодекса над Федеральными законами. 2)|финансового права, которые в своей |

|всеобщности налогообложения. 3) |совокупности представляют один из его|

|равного налогообложения. 4) |институтов — налоговое право. |

|справедливости. 5) соразмерности |Таким образом, налоговое право — это |

|налогов. 6) принцип равенства |совокупность финансово-правовых норм,|

|налогоплательщиков. 7) принцип |регулирующих общественные отношения |

|экономической обоснованности: а) |по установлению и взиманию налогов с |

|налоги должны быть эффективны с точки|юридических и физических лиц в |

|зрения самоокупаемости, т.е. суммы |бюджетную систему и в предусмотренных|

|сбора по каждому отдельному налогу |случаях — внебюджетные целевые фонды.|

|должны превышать затраты на его сбор | |

|и обслуживание; б) установление |Главными источниками налогового права|

|налогов не может быть произвольным. |являются законодательные акты |

|8) единства экономического |Российской Федерации, принятые на их |

|пространства в России. 9) законного |основе законы республик в составе |

|установления налогов и сборов. |Российской Федерации, акты |

| |представительных органов |

|Налоги и сборы не могут иметь |государственной власти краев, |

|дискриминационный характер и различно|областей, автономных образований, |

|применяться исходя из социальных, |органов местного самоуправления. Все |

|расовых, национальных, религиозных и |они базируются на конституционных |

|иных подобных критериев. |нормах, закрепивших исходные |

|Не допускается устанавливать |положения налогового права. |

|дифференцированные ставки налогов и |Конституция РФ относит установление |

|сборов, налоговые льготы в |общих принципов налогообложения на |

|зависимости от формы собственности, |территории субъектов РФ к сфере их |

|гражданства физических лиц или места |совместного с федеральными органами |

|происхождения капитала. |государственной власти ведения. |

|Не допустимы налоги и сборы, |Вопросы федеральных налогов и сборов |

|препятствующие реализации гражданами |относятся к ведению федеральных |

|своих конституционных прав. |органов государственной власти |

| |Российской Федерации. Органы местного|

| |самоуправления регулируют вопросы |

| |налогообложения на своей территории в|

| |пределах, предусмотренных |

| |законодательством РФ. |

| |Исключительно важная роль среди |

| |источников налогового права |

| |принадлежит Закону Российской |

| |Федерации «Об основах налоговой |

| |системы в Российской Федерации» от 27|

| |декабря 1991 г. Его особенности |

| |состоят в том, что он регулирует |

| |налоговые отношения комплексно, |

| |определяет общие, наиболее |

| |существенные положения налогового |

| |права в едином нормативном акте, а |

| |именно: принципы построения налоговой|

| |системы РФ и ее содержание, то есть |

| |перечень налогов, их классификацию, |

| |порядок установления налогов; |

| |обязанности и права |

| |налогоплательщиков, их |

| |ответственность; полномочия налоговых|

| |органов и их должностных лиц; |

| |обязанности банков и ответственность |

| |их должностных лиц в области |

| |налогообложения. |

| |Закон о каждом налоге содержит |

| |следующие основные элементы. |

| |1. Определение круга плательщиков |

| |(налогоплательщиков), их основных |

| |признаков. К ним относятся |

| |юридические лица, другие категории |

| |плательщиков (например, филиалы |

| |юридических лиц) и физические лица, |

| |на которые в соответствии с |

| |законодательными актами возложена |

| |обязанность уплачивать налог. |

| |2. Определение объекта |

| |налогообложения, т. Е. того предмета,|

| |на который начисляется налог. Это |

| |могут быть доходы (прибыль), |

| |стоимость определенных товаров, |

| |отдельные виды деятельности, |

| |имущество и другие объекты. |

| |3. В определенных случаях требуется |

| |указать единицу налогообложения, т. |

| |Е. часть объекта налогообложения, при|

| |помощи которой исчисляется налог. |

| |4. Ставка, т. Е. размер налога, |

| |который взимается с единицы |

| |налогообложения или объекта |

| |налогообложения в целом. |

| |5. Определение сроков уплаты налогов |

| |в течение года. Они предусматриваются|

| |по каждому из видов налогов особо. |

| |6. Установление льгот, т. Е. полного |

| |или частичного освобождения от уплаты|

| |налогов каких-либо категорий |

| |налогоплательщиков. |

| | |

|70. Элементы закона о налоге. |71. Налоговые правоотношения: |

| |понятие, особенности. |

|Существует 7 элементов закона о | |

|налоге: |Налоговые правоотношения — это |

| |урегулированные нормами налогового |

|1) Субъект. 2) объект. 3) объект |права общественные финансовые |

|налогообложения. 4) налоговая база. |отношения, возникающие по поводу |

|5) налоговая ставка. 6) налоговый |взимания налогов с юридических и |

|период. 7) срок оплаты. |физических лиц, других категорий |

| |налогоплательщиков. |

|1) Субъект – налогоплательщик и |Основным содержанием налогового |

|плательщик, т.е. юридические и |правоотношения является обязанность |

|физические лица, на которые в |налогоплательщика внести в бюджетную |

|соответствии с Налоговым кодексом |систему или внебюджетный |

|возложена обязанность уплачивать |государственный (местный) фонд |

|налоги и сборы. |денежную сумму в соответствии с |

|2) Объект – имущество, прибыль, |установленными ставками и в |

|доход, стоимость реализованных |предусмотренные сроки, а обязанность |

|товаров, выполненных работ либо иное |компетентных органов — обеспечить |

|экономически обоснованное, имеющее |уплату налогов. Невыполнение |

|стоимостную, количественную или |налогоплательщиками своей обязанности|

|физические характеристики, с наличием|влечет за собой причинение |

|которых у налогоплательщика возникает|материального ущерба государству, |

|обязанность уплачивать налоги. |ограничивает его возможности по |

|3) Налоговая ставка – размер налога |реализации функций и задач. Поэтому |

|на единицу измерения обложения. |законодательство предусматривает |

|Различают в зависимости от построения|строгие меры воздействия к лицам, |

|налогового обложения (начислений) – |допустившим такое правонарушение, |

|твёрдые (абсолютная сумма) и долевые |чтобы обеспечить выполнение этих |

|ставки (определенные доли объекта |обязанностей. |

|налогообложения). |В налоговых правоотношениях |

|4) Налоговые льготы – полное или |участвуют: налогоплательщики, органы |

|частичное освобождение от |государственной налоговой службы и |

|налогообложения плательщика в |кредитные органы — банки, которые |

|соответствии с действующим |принимают и зачисляют налоговые |

|законодательством. |платежи на счета соответствующих |

|5) Налоговый период – календарный год|бюджетов. Они являются носителями |

|или иной период времени, по окончании|юридических прав и обязанностей в |

|которого определяется налоговая база |данных отношениях, т. Е. субъектами |

|и исчисляется сумма налога, |налогового права. |

|подлежащая уплате. |В Законе «Об основах налоговой |

|6) Налоговая база - физическая, |системы в Российской Федерации» |

|стоимостная или иная характеристика |впервые дан обобщенный перечень прав |

|объекта налогообложения. |и обязанностей участников налоговых |

|7) Срок оплаты – установлены |правоотношений. Налогоплательщики |

|применительно к каждому налогу и |обязаны: — уплачивать налоги |

|сбору, изменение сроков допускается |своевременно и в полном объеме; — |

|только в порядке, установленном |вести бухгалтерский учет, составлять |

|Налоговым кодексом. |отчеты о финансово-хозяйственной |

| |деятельности, обеспечивая их |

| |сохранность не менее пяти лет; — |

| |представлять налоговым органам |

| |необходимые для исчис-•ления и уплаты|

| |налогов документы и сведения; и пр. |

| |Условиями прекращения таких |

| |обязанностей для юридического лица |

| |являются: уплата налога или отмена |

| |налога. |

| |Налогоплательщики имеют следующие |

| |права, которые направлены на то, |

| |чтобы обеспечить им возможность |

| |защиты своих прав и интересов: — |

| |представлять документы, |

| |подтверждающие право на льготы по |

| |налогам; — пользоваться льготами по |

| |уплате налогов на основании и в |

| |порядке, установленном |

| |законодательными актами; — |

| |знакомиться с актами проверок, |

| |проведенных налоговыми органами; и |

| |пр. |

| |Неисполнение налогоплательщиками |

| |своих обязанностей обеспечивается |

| |мерами государственного принуждения. |

| |В этих случаях применяются меры |

| |административной и уголовной |

| |ответственности, а также финансовые |

| |санкции. |

| |Обязанности налоговых органов |

| |закреплены в Законе о государственной|

| |налоговой службе и Законе об основах |

| |налоговой системы в Российской |

| |Федерации и состоят в следующем: — |

| |обеспечении поступления налогов в |

| |бюджетную систему и внебюджетные |

| |фонды в установленные сроки и в |

| |соответствии с предусмотренными |

| |ставками. — ведении учета |

| |налогоплательщиков, — охране |

| |коммерческой тайны, тайны сведений о |

| |вкладах физических лиц; и пр. |

| | |

|72. Субъекты налоговых |73. Права налогоплательщиков как |

|правоотношений. |субъектов налоговых правоотношений. |

| | |

|Налоговые правоотношения – это |Налогоплательщики имеют следующие |

|урегулированные нормами налогового |права, которые направлены на то, |

|права общественные финансовые |чтобы обеспечить им возможность |

|отношения, возникающие по поводу |защиты своих прав и интересов: |

|установления и взимания налогов с |— представлять документы, |

|организаций и физических лиц. |подтверждающие право на льготы по |

|В налоговых правоотношениях |налогам; |

|участвуют: налогоплательщики, органы |— пользоваться льготами по уплате |

|государственной налоговой службы и |налогов на основании и в порядке, |

|кредитные органы — банки, которые |установленном законодательными |

|принимают и зачисляют налоговые |актами; |

|платежи на счета соответствующих |— знакомиться с актами проверок, |

|бюджетов. Они являются носителями |проведенных налоговыми органами; |

|юридических прав и обязанностей в |— представлять налоговым органам |

|данных отношениях, т. Е. субъектами |пояснения по исчислению и уплате |

|налогового права. |налогов и по актам проведенных |

|В Законе “Об основах налоговой |проверок; |

|системы в Российской Федерации” |— в установленном законом порядке |

|впервые дан обобщенный перечень прав |обжаловать решения налоговых органов |

|и обязанностей участников налоговых |и действия их должностных лиц и |

|правоотношений. Причем при |другие права, установленные |

|характеристике налогоплательщиков |законодательными актами. |

|Закон не разделяет их на юридические |Неисполнение налогоплательщиками |

|и физические лица, закрепляя их |своих обязанностей обеспечивается |

|статус общими нормами. |мерами государственного принуждения. |

|Конкретизируются же права и |В этих случаях применяются меры |

|обязанности налогоплательщиков в |административной и уголовной |

|законодательных и иных актах, |ответственности, а также финансовые |

|относящихся к каждому конкретному |санкции. Помимо них используются |

|налоговому платежу. |залог денежных и товарно-материальных|

|Налоговый Кодекс РФ уточнил состав |ценностей, поручительство или |

|участников налоговый правоотношений, |гарантия кредиторов |

|а также содержание их прав и |налогоплательщиков. |

|обязанностей. |Взыскание недоимки по налогам и |

|Так, помимо налогоплательщиков, |другим обязательным платежам, а также|

|названы налоговые агенты и сборщики |сумм штрафов и иных санкций |

|налогов (ст. 24 и 25). Налоговые |производится в бесспорном порядке — с|

|агенты – это лица, на которые |юридических лиц, в судебном — с |

|возложены обязанности по исчислению, |физических лиц. Срок исковой давности|

|удержанию и перечислению в |по взысканию налогов с физических лиц|

|соответствующий бюджет (внебюджетный |составляет три года, бесспорный |

|фонд) налогов (в частности, |порядок взыскания недоимок с |

|предприятия и учреждения в отношении |юридических лиц может быть применен в|

|налогов из заработной платы |течение шести лет. При этом взыскание|

|работников). Сборщики налогов – |недоимки с юридических и физических |

|госорганы, ОМСУ, другие |лиц обращается на их доходы, а в |

|уполномоченные органы и должностные |случае отсутствия таковых — на |

|лица, осуществляющие приём от |имущество. |

|налогоплательщиков средств в уплату |Анализируя предусмотренные |

|налогов и перечислению их в бюджет. |законодательством санкции, которые |

|Кроме того, кодекс ввел в круг |применяются к налогоплательщикам, а |

|возможных участников налоговых |также вносимые в правовые нормы |

|правоотношений «представителя |изменения, можно заметить усиление |

|налогоплательщика». |материального воздействия с помощью |

| |санкций, налагаемых на |

| |нарушителей налогового |

| |законодательства. Характерен также |

| |переход санкций, применяемых к |

| |должностным лицам и гражданам, в |

| |соответствующих случаях в размерах, |

| |кратных установленной |

| |законодательством минимальной |

| |заработной плате. Применение санкции |

| |к налогоплательщикам — юридическим |

| |лицам сопровождается в |

| |соответствующих случаях и |

| |ответственностью должностных лиц. |

| | |

|74. Обязанности налогоплательщиков |75. Права и обязанности налоговых |

|как субъектов налоговых |органов как субъектов налоговых |

|правоотношений. |правоотношений. |

| | |

|Налогоплательщики обязаны: |Обязанности налоговых органов |

|— уплачивать налоги своевременно и в |закреплены в Законе о государственной|

|полном объеме; |налоговой службе и Законе об основах |

|— вести бухгалтерский учет, |налоговой системы в Российской |

|составлять отчеты о |Федерации и состоят в следующем: |

|финансово-хозяйственной деятельности,|— обеспечении поступления налогов в |

|обеспечивая их сохранность не менее |бюджетную систему и внебюджетные |

|пяти лет; |фонды в установленные сроки и в |

|— представлять налоговым органам |соответствии с предусмотренными |

|необходимые для исчис-•ления и уплаты|ставками. |

|налогов документы и сведения; |— ведении учета налогоплательщиков. |

|— вносить исправления в бухгалтерскую|Банки и другие кредитные учреждения |

|отчетность в размере суммы сокрытого |открывают расчетные, иные счета |

|дохода, выявленного проверками |налогоплательщикам только при |

|налоговых органов; |предъявлении теми документа, |

|— в случае несогласия с фактами, |подтверждающего постановку на учет в |

|изложенными в акте проверки, |налоговом органе, и в пятидневный |

|произведенной налоговым органом, |срок сообщают в этот орган об |

|представлять письменные пояснения |открытии указанных счетов; |

|мотивов отказа от подписания этого |— охране коммерческой тайны, тайны |

|акта; |сведений о вкладах физических лиц; |

|— выполнять требования налогового |— возмещении в установленном порядке |

|органа об устранении выявленных |ущерба (включая упущенную выгоду), |

|нарушений законодательства о налогах;|причиненного налогоплательщикам |

| |вследствие ненадлежащего |

|— в случае ликвидации (реорганизации)|осуществления налоговыми органами и |

|юридического лица по решению |их сотрудниками возложенных на них |

|собственника (органа, им |обязанностей. |

|уполномоченного) либо по решению суда|Для реализации возложенных на них |

|сообщать налоговым органам в |обязанностей налоговым органам и их |

|10-дневный срок о принятом решении по|должностным, лицам предоставлены |

|ликвидации (реорганизации) и др. |соответствующие права. |

|Обязанности налогоплательщика |Налоговые органы вправе: |

|возникают при наличии у него объекта |а) возбуждать ходатайства о |

|налогообложения и по основаниям, |запрещении заниматься |

|установленным законодательными |предпринимательской деятельностью; |

|актами. Закон закрепляет факты, |б) предъявлять в суд или арбитражный |

|обусловливающие прекращение |суд иски: о ликвидации предприятий; о|

|обязанностей по уплате налога. Для |признании сделок недействительными и |

|физических лиц это — уплата налога, |взыскании в доход государства всего |

|отмена налога, смерть |полученного по таким сделкам; о |

|налогоплательщика при невозможности |взыскании неосновательно |

|произвести уплату налога без его |приобретенного не по сделке, а в |

|личного участия, если иное не |результате незаконных действий; о |

|установлено законодательными актами. |признании |

|Условиями прекращения таких |регистрации предприятия |

|обязанностей для юридического лица |недействительной в случае нарушения |

|являются: уплата налога или отмена |установленного порядка создания |

|налога. Невозможность уплаты налога |предприятия или несоответствия |

|юридическим лицом, осуществляющим |учредительных документов требованиям |

|предпринимательскую деятельность, |законодательства и взыскании доходов,|

|является основанием для признания |полученных этим предприятием, а также|

|этого лица в установленном законом |другие права, предусмотренные |

|порядке банкротом. Если юридическое |законодательством. |

|лицо ликвидируется в судебном порядке|Законодательство устанавливает права |

|или по решению собственника, то |должностных лиц налоговых органов, в |

|обязанность уплаты недоимки по налогу|основном контролирующего характера: |

|возлагается на ликвидационную |проверять документы, связанные с |

|комиссию. |исчислением и уплатой налогов; |

| |обследовать производственные, |

| |складские помещения |

| |налогоплательщика; получать без |

| |оплаты от всех юридических лиц |

| |данные, необходимые для исчисления |

| |налоговых платежей налогоплательщика.|

| | |

| |Кроме того, должностные лица |

| |налоговых органов вправе применять |

| |меры пресечения: |

| |— приостанавливать операции |

| |налогоплательщиков по счетам в банках|

| |и других кредитных учреждениях в |

| |случаях непредставления в налоговый |

| |орган документов, связанных с |

| |исчислением или уплатой налогов; |

| |— изымать у налогоплательщиков |

| |документы, свидетельствующие о |

| |сокрытии или занижении дохода |

| |(прибыли) или о сокрытии иных |

| |объектов от налогообложения, с |

| |одновременным производством осмотра |

| |документов и фиксацией их содержания.|

| | |

| |К правам должностных лиц налоговых |

| |органов отнесено также наложение |

| |административных штрафов на |

| |руководителей банков, кредитных |

| |учреждений и финансовых органов в |

| |случае невыполнения указаний |

| |налоговых органов. |

| | |

|76. Обязанности банков как субъектов |77. Система налогов и сборов РФ. |

|налоговых правоотношений. | |

| |Немалое число налогов установлено |

|В Законе РФ об основах налоговой |законодательством Российской |

|системы впервые на законодательном |Федерации, принятым в 1990-х гг. |

|уровне специально урегулированы |Следует заметить, что Закон «Об |

|обязанности и ответственность банков |основах налоговой системы в |

|в области налогообложения. |Российской Федерации» от 27 декабря |

|Банки, кредитные учреждения, биржи и |1991 г. содержит перечень не только |

|иные предприятия обязаны представлять|налогов в собственном смысле слова, |

|соответствующим налоговым органам |но и других платежей, подлежащих в |

|данные о финансово-хозяйственных |обязательном порядке внесению в |

|операциях налогоплательщиков — |бюджет или внебюджетные фонды. При |

|клиентов этих учреждений и |этом они объединены в общем понятии |

|предприятий за истекший финансовый |«налоговая система». Сюда вошли |

|год. Порядок представления |помимо налогов государственная и |

|устанавливается Министерством |таможенная пошлины, различные сборы —|

|финансов Российской Федерации. В |целевые, лицензионные и др. |

|случае непредставления таких данных |Упомянутые платежи отличаются от |

|на руководителей указанных учреждений|налогов в собственном смысле слова. В|

|налагается в административном порядке|определенной мере часть из них носит |

|штраф в размере пятикратного |возмездный характер: они являются |

|определенного законом размера |платой или за услуги, предоставляемые|

|минимальной месячной оплаты труда за |государством (например, |

|каждую неделю просрочки. |государственная пошлина), или платой |

|Законодатель уделяет особое внимание |за получение разрешения на какую-то |

|обеспечению своевременного |деятельность и т. Д. Такие платежи |

|перечисления налоговых платежей в |носят обычно разовый характер. |

|казну, устанавлижен меры взыскания за|Надагам же в отличие от них |

|правонарушения в данной области. |свойственна регулярность уплаты, при |

|Банкам и кредитным учреждениям |наличии у налогоплательщика |

|запрещено задерживать исполнение |установленного законодательством |

|поручений налогоплательщиков на |объекта обложения (имущества, дохода |

|перечисление налогов в бюджет или во |и т. П.) налоги подлежат |

|внебюджетные фонды и использовать |систематическому внесению в казну в |

|неперечисленные суммы в качестве |предусмотренныё сроки. |

|кредитных ресурсов. При установлении |Учитывая общие черты рассматриваемых |

|таких фактов налоговый орган должен |платежей, законодатель условно |

|взыскать полученный банком доход в |именует налогами (помимо налогов в |

|федеральный бюджет, а на руководителя|собственном смысле слова) также и |

|банка налагает в административном |другие платежи, понимая, под ними |

|порядке штраф в размере пятикратного |«обязательный взнос в бюджет |

|размера минимальной месячной оплаты |соответствующего уровня или во |

|труда. |внебюджетный фонд, осуществляемый |

|С банка взыскивается пеня в размере |плательщиками в порядке и на |

|0,2% с неуплаченной суммы налога за |условиях, определяемых |

|каждый день просрочки при |законодательными актами» (ст. 2 |

|неисполнении (задержке) им поручения |Закона РФ «Об основах налоговой |

|налогоплательщика по вине банка». |системы а Российской Федерации» от 27|

|Взыскание пени не освобождает банк от|декабря 1991 г.). А совокупность |

|других видов ответственности. |данных платежей (с оговоркой «далее —|

|Установлена ответственность и за |налоги») называется налоговой |

|несвоевременное удержание и |системой. |

|перечисление предприятиями |Объединение налоговых платежей в |

|подоходного налога с физических лиц с|систему предполагает возможность их |

|выплачиваемых им доходов. |классификации, позволяющей лучше |

|Руководители предприятий в этом |уяснить сущность этой категории. |

|случае несут ответственность в виде |Оснований для классификации может |

|штрафа в размере пятикратной |быть несколько. |

|минимальной месячной оплаты труда. |По субъектам (плательщикам) можно |

|Рассмотренные санкции обеспечивают |выделить налоги с юридических лиц и |

|интересы государства. Интересы |налоги с физических лиц. К той и |

|налогоплательщиков подлежат защите в |другой группе относятся' налоги |

|судебном или административном |разного территориального уровня. К |

|порядке. |первой группе относятся налоги на |

| |добавленную стоимость, на прибыль, |

| |акцизы и др. Ко второй — подоходный |

| |налог, налог на имущество, |

| |переходящее в порядке наследования и |

| |дарения, и ряд других. |

| |В зависимости от характера |

| |использования налоги могут быть |

| |общего значения и целевыми. Налоги |

| |общего значения, зачисляются в бюджет|

| |соответствующего уровня как общий |

| |денежный фонд соответствующей |

| |территории и используются при |

| |исполнении бюджета без привязки к |

| |конкретным мероприятиям. Целевые |

| |налоги зачисляются во внебюджетные |

| |целевые фонды или выделяются в |

| |бюджете отдельной строкой для |

| |целевого использования (как, в |

| |частности, земельный налог). |

| |Закон «Об основах налоговой системы в|

| |Российской Федера-ции»^ввел также |

| |подразделение налогов на три вида в |

| |зависимости от их территориального |

| |уровня-, федеральные налоги-налоги |

| |субъектов Российской Федерации — |

| |республик в ее составе, краев, |

| |областей, автономной области, |

| |автономных округов; местные налоги. К|

| |федеральным налогам отнесены: — налог|

| |на добавленную стоимость; — акцизы на|

| |отдельные группы и виды товаров; — |

| |налог на доходы банков; и пр. |

| |Другая часть налогов, иных платежей |

| |(государственная пошлина, гербовый |

| |сбор, налог, переходящий в порядке |

| |наследования и дарения) предназначена|

| |для зачисления в местные бюджеты. |

| |Самая многочисленная группа – местные|

| |налоги и сбоы Среди них: — налог на |

| |имущество физических лиц; — земельный|

| |налог; — налог на строительство |

| |объектов производственного назначения|

| |в курортной зоне; — налог на |

| |перепродажу автомобилей, |

| |вычислительной техжен и персональных |

| |компьютеров; и пр. |

| | |

|78. Понятие и виды федеральных |79. Понятие и виды налогов и сборов |

|налогов и сборов. |субъектов РФ (или региональные). |

| | |

|Налоги и сборы – это обязательные и |Налоги и сборы – это обязательные и |

|по юридической форме индивидуально |по юридической форме индивидуально |

|безвозмездные платежи организаций и |безвозмездные платежи организаций и |

|физических лиц, установленные в |физических лиц, установленные в |

|пределах своей компетенции |пределах своей компетенции |

|представительными органами |представительными органами |

|государственной власти или местного |государственной власти или местного |

|самоуправления для зачисления в |самоуправления для зачисления в |

|бюджетную систему (или внебюджетные |бюджетную систему (или внебюджетные |

|государственные и муниципальные |государственные и муниципальные |

|целевые фонды) с определением их |целевые фонды) с определением их |

|размеров и сроков уплаты. |размеров и сроков уплаты. |

|Федеральными признаются налоги с |Региональными признаются налоги и |

|сборы, устанавливаемые Налоговым |сборы, устанавливаемые Налоговым |

|кодексом и обязательные к уплате на |кодексом и законами Субъектов РФ |

|всей территории РФ. |вводимые в действия и обязательные к |

|К федеральным налогам и сборам |уплате на территории соответствующих |

|относятся: 1) Налог на добавленную |Субъектов РФ. При установлении |

|стоимость. 2) акцизы на отдельные |регионального налога законодательными|

|виды товаров (услуг) и отдельные виды|органами Субъекта РФ определяются |

|минерального сырья. 3) налог на |следующие элементы налогообложения: |

|прибыль (доход) организаций. 4) налог|налоговые ставки, в пределах |

|на доходы от капитала. 5) подоходный |установленных Налоговым кодексом, |

|налог с физических лиц. 6) взносы в |порядок и сроки уплаты налога, формы |

|государственные социальные |отчетности по данному региональному |

|внебюджетные фонды. 7) |налогу, налоговые льготы. |

|государственная пошлина. 8) |Не могут устанавливаться региональные|

|таможенная пошлина и таможенные |налоги, не предусмотренные Налоговым |

|сборы. 9) налог на пользование |кодексом РФ. |

|недрами. 10) налог на воспроизводство|К региональным налогам и сборам |

|минерально-сыръевой базы. 11) налог |относятся: 1) налог на имущество |

|на дополнительный доход от добычи |организаций. 2) налог на |

|углеводородов. 12) сбор за право |недвижимость. 3) дорожный налог. 4) |

|пользования объектами животного мира |транспортный налог. 5) налог с |

|и водными биологическими ресурсами. |продаж. 6) налог на игорный бизнес. |

|13) лесной налог. 14) водный налог. |7) региональные и лицензионные сборы.|

|15) экологический налог. 16) |8) налог с продаж. 9) единый |

|федеральные лицензионные сборы. |социальный налог. |

|Т.о. федеральные налоги отличают |Часть платежей данной группы, как и |

|следующие особенности: они |федеральные налоги устанавливаются |

|устанавливаются законодательными |законодательными актами РФ и |

|актами РФ, взимаются на всей ее |взимаются на всей ее территории, |

|территории, круг плательщиков, |однако их конкретные ставки |

|объекты налогообложения, ставки |определяются органами госвласти |

|налога, порядки зачисления в бюджет |Субъектов РФ, если законом не |

|или во внебюджетный фонд определяются|установлено иное, и они зачисляются в|

|законами РФ. Но это не исключает |соответствующие бюджеты, а так же |

|зачисления их не только в федеральный|могут быть переданы полностью или |

|бюджет, но и бюджеты другого уровня. |частично в местные бюджеты. |

| | |

| | |

|80. Понятие и виды местных налогов и |81. Прямые и косвенные налоги. |

|сборов. | |

| |Налоги – это обязательные и по |

|Налоги и сборы – это обязательные и |юридической форме индивидуально |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8