Финансовое право РФ (шпаргалка)

|по юридической форме индивидуально |безвозмездные платежи организаций и |

|безвозмездные платежи организаций и |физических лиц, установленные в |

|физических лиц, установленные в |пределах своей компетенции |

|пределах своей компетенции |представительными органами |

|представительными органами |государственной власти или местного |

|государственной власти или местного |самоуправления для зачисления в |

|самоуправления для зачисления в |бюджетную систему (или внебюджетные |

|бюджетную систему (или внебюджетные |государственные и муниципальные |

|государственные и муниципальные |целевые фонды) с определением их |

|целевые фонды) с определением их |размеров и сроков уплаты. |

|размеров и сроков уплаты. |В зависимости от формы возложения |

|Местными признаются налоги и сборы, |налогового бремени налоги могут быть |

|устанавливаемые настоящим Налоговым |прямыми и косвенными. Этот вопрос в |

|кодексом РФ и нормативными правовыми |настоящее время относится к числу |

|актами представительных органов МСУ, |актуальных. РФ в настоящее время |

|вводимые в действие в соответствии с |переходит к активному использованию |

|Налоговым кодексом и актами МСУ, |косвенных налогов. |

|обязательные к уплате на территориях |Прямые налоги, в отличие от |

|соответствующих муниципальных |косвенных, непосредственно обращены к|

|образований. |налогоплательщику – его доходам, |

|Во-первых, налоги и сборы, |имуществу, другим объектам |

|устанавливаемые законодательством РФ |налогообложения. Юридический и |

|и подлежащие обязательному введению |фактический плательщик в этом случае |

|на всей территории Российской |совпадают в одном лице. |

|Федерации: |Прямые налоги: на прибыль, на |

|К местным налогам и сборам относятся:|имущество, на доходы, на транспорт и |

|1) земельный налог. 2) налог на |т.д. |

|имущество физических лиц. 3) налог на| |

|рекламу. 4) налог на наследование или|Косвенное налогообложение отличается |

|дарение. 5) местные лицензионные |от этой формы своей |

|сборы. 6) налог на строительство |замаскированностью. Налог в этом |

|объектов в курортной зоне. 7) налог |случае устанавливается в виде |

|на перепродажу автомобилей, |надбавки к цене реализуемых товаров, |

|вычислительной техники и компьютеров.|и в результате этого не связан |

|8) содержание жилищного фонда и |непосредственно с доходом или |

|объектов социально-культурной сферы. |имуществом фактического плательщика. |

|9) |Закон возлагает юридическую |

|Во-вторых, налоги и сборы, вводимые |обязанность внесения суммы налога в |

|по усмотрению органов местного |казну на предприятие производящее или|

|самоуправления. (другие платежи |реализующее товары, оказывающие |

|входят во вторую группу: их более |услуги, за счет выручки. Фактически |

|двадцати): |бремя уплаты налога возложено на |

|1) налог на рекламу. 2) сбор с |потребителя, который приобретает эти |

|владельцев собак. 3) сбор за выдачу |товары по ценам, повышенным на сумму |

|ордера на квартиру. 4) сбор за |косвенного налога. |

|парковку автотранспорта. 5) |Косвенные налоги: акцизы, налог на |

|лицензионный сбор за право торговли |добавленную стоимость, налог с |

|вино-водочными изделиями. 6) выигрыши|продаж, |

|на бегах, тотализаторы и сбор за | |

|открытие игорного бизнеса. 7) уборка |Экономисты и политики считают, что |

|территорий. 8) право торговли. 9) |косвенные налоги несправедливы, |

|право проведение кино – и фотосъемок.|поскольку чем беднее человек, тем |

|10)сделки совершаемые на биржах. 11) |большую долю своего дохода он отдает |

|сбор за использование местной |государству в виде этих налогов. |

|символики производителями продукции. | |

|12) проведение местных аукционов и | |

|лотерей и многие другие налоги с | |

|сборы. | |

| | |

|82 Общая характеристика налогов, |83 Общая характеристика налогов, |

|взимаемых с юридических лиц. |взимаемых с физических лиц. |

| | |

|По действующему законодательству |Налоги, взимаемые государством с |

|Российской Федерации юридические лица|населения, выполняют все функции, |

|уплачивают налоги, относящиеся к |свойственные налогам вообще. Но при |

|разным территориальным уровням. |этом они служат и средством |

|Правовой статус юридических лиц в |непосредственной связи гражданина, |

|области налогообложения заключается в|причем индивидуальной, с |

|основном в следующем. Само выражение |государством, отражают его |

|«юридическое лицо» применяется в |индивидуальную причастность к |

|данном случае как обобщенже, которое |государственным делам, позволяют |

|охватывает организации различных |ощущать себя активно действующим |

|видов. В качестве налогоплательщиков |членом общества по отношению к этим |

|могут выступать как коммерческие, так|делам, дают основание для контроля за|

|и некоммерческие организации. |ними. Разумеется, в таком аспекте |

|Коммерческие организации, в отличие |можно рассматривать взаимоотношения и|

|от некоммерческих, основной целью |с юридическими лицами, однако именно |

|своей деятельности имеют извлечение |с гражданами эти особенности |

|прибыли. К налогоплательщикам — |проявляются особенно четко. |

|юридическим лицам относятся: 1) |В действующую с 1992 г. систему |

|предприятия и организации (в том |налогов с физических лиц по |

|числе бюджетные), имеющие согласно |законодательству РФ входят: |

|законодательству РФ статус |подоходный налог, налог на имущество,|

|юридического лица, включая созданные |налог с имущества, переходящего в |

|на территории РФ предприятия с |порядке наследования или дарения. |

|иностранными инвестициями; 2) |Помимо них они уплачивают целевые и |

|международные объединения и |общие с юридическими лицами налоги: |

|организации, осуществляющие |земельный налог; налог с владельцев |

|деятельность на территории РФ; 3) |транспортных средств и другие, |

|компании, фирмы, любые другие |зачисляемые в дорожные фонды; налог |

|организации, образованные в |на операции с ценными бумагами; |

|соответствии с законодательством |местные налоги, устанавливаемые по |

|иностранных государств, которые |решению органов местного |

|осуществляют предпринимательскую |самоуправления (налог на рекламу, |

|деятельность в РФ через постоянные |налог на перепродажу автомобилей). |

|представительства (или — иностранные |Кроме того, с граждан взимаются в |

|юридические лица). |соответствующих случаях значительное |

|Все перечисленные субъекты несут |число разнообразных сборов, пошлин и |

|обязанность уплатить какой-либо |другие обязательные платежи, |

|налог, как и другие связанные с ней |включенные в налоговую систему РФ. |

|обязанности, только при наличии у них| |

|соответствующих объектов | |

|налогообложения. Они обязаны также, | |

|руководствуясь законодательством, | |

|исчислить суммы налоговых платежей, | |

|подлежащие уплате в установленные | |

|сроки; своевременно перечислить со | |

|своего расчетного счета в банке | |

|требуемую сумму; вести бухгалтерский | |

|учет, представлять. Налоговым органам| |

|отчеты о финансово-хозяйственной | |

|деятельности и в установленных | |

|случаях расчеты платежей. | |

|Объектами налогообложения для | |

|юридических лиц (других категорий | |

|налогоплательщиков данной группы) | |

|могут быть прибыль, доход, стоимость | |

|определенных товаров и другие | |

|денежные суммы, а также имущество. | |

|Соответственно этому юридические лица| |

|уплачивают налоги: на добавленную | |

|стоимость, на прибыль (доход) | |

|предприятий, на доходы банков и от | |

|страховой деятельности, на имущество | |

|предприятий. На них распространяется | |

|также ряд налогов целевого | |

|назначения, относящихся одновременно | |

|и к физическим лицам (налоги, | |

|зачисляемые в дорожные фонды, | |

|земельный и др.). | |

|Наиболее существенны из них по числу | |

|плательщиков и поступаемым суммам — | |

|налог на добавленную стоимость и | |

|налог на прибыль предприятий, акцизы.| |

| | |

|84 Порядок исчисления и уплаты налога|85 Порядок исчисления и уплаты налога|

|на добавленную стоимость. |на имущество предприятий. |

| | |

|Налог на добавленную стоимость (НДС) | |

|введен Законом РФ от 6 декабря 1991 |Налог на имущество предприятий |

|г. До этого такого налога в стране не|установлен Законом РФ «О налоге ни' |

|было. В тот же день Верховный Совет |имущество предприятий» от 13 декабря |

|РФ принял Закон «Об акцизах». |1991 г. (с изменениями и |

|Налог на добавленную стоимость имеет |дополнениями), и относится к |

|широкое распространение в |региональным налогам. |

|капиталистически развитых странах. |Плательщиками налога на имущество |

|Наименование его объясняется тем, что|являются: |

|налог уплачивается с той части |-предприятия; |

|стоимости, которая добавляется | |

|(прирастает) на каждой стадии |- учреждения-(включая банки и другие |

|производства и реализации товара |кредитные организации) и орга |

|(работ, услуг). |низации, в том числе с иностранными |

|По законодательству РФ налог на |инвестициями, считающиеся |

|добавленную стоимость представляет |юридическими лицами по |

|собой форму изъятия в бюджет части |законодательству Российской |

|добавленной стоимости, создаваемой на|Федерации; |

|всех стадиях производства. Эта часть |- компании, фирмы, любые другие |

|стоимости определяется как разница |организации (включая полные |

|между стоимостью реализованных |товарищества), образованные в |

|товаров, работ и услуг и стоимостью |соответствии с законодательством |

|материальных затрат, отнесенных на |иностранных государств, международные|

|издержки производства и обращения. |организации и объединения, а также их|

|Плательщиками налога являются |обособленные подразделения, имеющие |

|предприятия (филиалы, отделения) |имущество на территории Российской |

|независимо от форм собственности, |Федерации, континентальном шельфе |

|производящие и реализующие продукцию |Российской Федерации и в |

|производственно-технического |исключительной экономической зоне. |

|назначения, товары народного |Объектом налогообложения являются |

|потребления, платные работы и услуги.|основные средства, нематериальные |

|В круг плательщиков НДС включены |активы, запасы и затраты, находящиеся|

|также полные товарищества, |на балансе плательщика. |

|реализующие товары, работы и услуги |Основные средства, нематериальные |

|от своего имени. Все они в Законе об |активы, малоценные и |

|НДС условно именуются предприятиями. |быстроизнашивающиеся предметы для |

|Объектами налогообложения являются |целей налогообложения учитываются по |

|обороты (то есть выручка) по |остаточной стоимости. Предельный |

|реализации на территории Российской |размер налоговой ставки на имущество |

|Федерации товаров, выполненных работ |предприятия не можен превышать 2% от |

|и оказанных услуг. Впоследствии |налогооблагаемой базы. |

|Законом «О внесении изменений и |Конкретные ставки налога на имущество|

|дополнений в отдельные законы |предприятий, определяемые в |

|Российской Федерации о налогах» от 22|зависимости от видов деятельности |

|декабря 1992 г. к объектам |предприятий, устанавливаются органами|

|налогообложения были отнесены |законодательной (представительной) |

|ввозимые на тер-питорию Российской |власти субъектов Российской |

|Федерации товары в соответствии с |Федерации. |

|таможения законодательством РФ. |При отсутствии решений органов |

|Закон конкретизирует положения об |законодательной (представительной) |

|объектах налогообложения, определяя |власти субъектов Российской |

|несколько групп оборотов, а именно: |Федерации об установлении конкретных |

|а) обороты по реализации всех товаров|ставок налога на имущество |

|как собственного производства, так и |предприятий применяется максимальная |

|приобретенных на стороне; б) обороты |ставка налога. |

|по реализации товаров (работ, услуг) |Сумма налога исчисляется |

|внутри предприятия для нужд |плательщиками самостоятельно |

|собственного потребления, затраты по |ежеквартально нарастающим итогом с |

|которым не относятся на издержки |начала года исходя из определяемой за|

|производства и обращения, а также |отчетный период фактической |

|своим работникам: в) обороты по |среднегодовой стоимости имущества, |

|реализации товаров (работ, услуг) без|рассчитанной с учетом уменьшения |

|оплаты стоимости в обмен на другие |стоимости имущества, предусмотренной |

|товары (работы, услуги); и пр. |законодательством, и ставки налога. |

|Сроки уплаты налога. Налог |Сумма налога, подлежащая уплате в |

|уплачивается ежемесячно, исходя из |бюджет, определяется с учетом ранее |

|фактических оборотов по реализации |начисленных платежей за отчетный |

|товаров (работ, услуг) за истекший |период. |

|календарный месяц, не позднее 20 |Ответственность плательщиков налога |

|числа следующего месяца. |на имущество организаций наступает в |

|Ставка налога на добавленную |соответствии с разделом VI Налогового|

|стоимость первоначально была |кодекса Российской Федерации и |

|установлена в размере 28% с |другими нормативными правовыми актами|

|облагаемого оборота, а при реализации| |

|товаров по регулируемым ценам – | |

|21,88%. С января 1993 г. ставки НДС | |

|были понижены. По продовольственным | |

|товарам (кроме подакцизных) ставка | |

|была понижена до 10%, такая же ставка| |

|была установлена для детских товаров | |

|по перечню, утвержденному | |

|Правительством РФ, по остальным | |

|товарам (работам, услугам), включая | |

|подакцизные продовольственные | |

|товары,- 20%.. | |

| | |

|86 Порядок исчисления и уплаты налога|87 Порядок исчисления и уплаты |

|прибыль предприятий. |акцизных сборов. |

| | |

|Налог на прибыль предприятий и |Акцизы. Термин «акциз» происходит от |

|организаций установлен Законом от 27 |латинского слова ассейеге (обрезать).|

|декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. |Акцизы, как и налог на добавленную |

|взамен ранее действовавших платежей |стоимость, имеют широкое |

|из прибыли государственных |распространение в странах с |

|предприятий и налогов с колхозов и |капиталистической экономикой. |

|кооперативных организаций. Крупные |Акциз, будучи косвенным налогом, |

|поступления по этому налогу позволяют|имеет определенное сходство с налогом|

|использовать его в качестве |на добавленную стоимость, но |

|регулирующего доходного источника в |отличается от него своей |

|отношении бюджетов субъектов |индивидуализированностью, привязкой к|

|Российской Федерации. |конкретным товарам. Например, в ФРГ |

|Плательщиками налога являются |подакцизными являются сигареты, пиво,|

|предприятия и организации (в том |соль, чай, уксус, игральные карты. В |

|числе бюджетные), включая созданные |странах Запада под акцизы подпадают |

|на территории Российской Федерации |обычно товары массового внутреннего |

|предприятия с иностранными |потребления. |

|инвестициями, их филиалы и другие |По Закону РФ акцизы — это также |

|аналогичные подразделения, имеющие |косвенные налоги, включаемые в цену |

|отдельный баланс и расчетный счет, а |товара и оплачиваемые покупателем. В |

|также международные объединения и |Законе дается конкретный перечень |

|организации, осуществляющие |товаров, подлежащих обложению |

|предпринимательскую деятельность. |акцизами. |

|Объект налогообложения — валовая |Плательщиками акцизов выступают: |

|прибыль предприятия, полученная от |а) по товарам отечественного |

|реализации продукции (работ, услуг), |производства — предприятия и |

|имущества предприятия, в том числе |организации, включая предприятия с |

|основных фондов, и доходов от |иностранными инвестициями, а также их|

|внереализационных операций, В состав |филиалы, отделения и другие |

|последних входят доходы, получаемые |обособленные подразделения, |

|от долевого участия в деятельности |реализующие производимые ими товары. |

|других предприятий, от сдачи |Плательщиками акцизов по товарам, |

|имущества в аренду, доходы по ценным |выработанным из давальческого сырья, |

|бумагам, принадлежащим предприятию, и|являются предприятия и организации, |

|другие доходы, непосредственно не |оплатившие стоимость работы по |

|связанные с производством продукции |изготовлению этих товаров и |

|(работ, услуг) и ее реализацией. Сюда|реализующие их; б) по ввозимым на |

|же входят суммы, полученные в виде |территорию РФ товарам — предприятия и|

|санкций и в возмещение ущерба. |другие лица, определяемые в |

|Из валовой прибыли для определения |соответствии с таможенным |

|облагаемой прибыли Закон |законодательством. Как правило, это |

|предусматривает ряд вычетов (рентные |декларант (т. Е. лицо, представляющее|

|платежи в бюджен, доходы по ценным |декларацию о ввозе товаров). |

|бумагам, прибыль от посреднических |Объектом налогообложения по акцизам |

|операций и иные доходы, подлежащие |является оборот по реализации |

|налогообложению в другом порядке). Из|указанных товаров собственного |

|валовой прибыли вычитаются также |производства, включая их реализацию |

|отчисления в резервный фонд до |государствам СНГ», по товарам, |

|установленных размеров. |ввозимым на территорию РФ,— |

|Сроки уплаты налога. Налог |таможенная стоимость, определяемая в |

|уплачивается поквартально с |соответствии с таможенным |

|авансовыми взносами не позднее 15 |законодательством». |

|числа каждого месяца. | |

| | |

|88 Порядок исчисления и уплаты налога|89 Порядок исчисления и уплаты налога|

|на доходы физических лиц. |с имущества, переходящего в порядке |

| |наследования. |

|Подоходный налог с физических лиц — | |

|наиболее значительный и по суммам |Налог с наследства и дарений имеет |

|поступлений, и по кругу плательщиков |распространение в зарубежных странах |

|из числа прямых налогов с населения. |с глубокой древности, существуя в |

|Охватывая разнообразные источники |форме единого либо двух налогов. По |

|доходов граждан, он связан с |этому налогу в современный период |

|различными сферами их деятельности. |действует высокий необлагаемый |

|Плательщиками подоходного налога |минимум, большое количество льгот. |

|являются граждане Российской |Поэтому поступления от него в бюджет |

|Федерации, иностранные граждане и |незначительны. |

|лица без гражданства, как имеющие |Плательщики налога — физические лица,|

|постоянное место жительства в стране,|которые принимают имущество, |

|так и не имеющие его. Все они |переходящее в их собственность в |

|обобщенно именуются в законе |порядке наследования или дарения. |

|физическими лицами. |Объекты налогообложения представляют |

|Вместе с тем Закон различает |конкретно перечисленные в законе виды|

|налогообложение лиц, имеющих |имущества. Их перечень после принятия|

|постоянное место жительства (к ним |закона был расширен. Итак, к объектам|

|относятся те из них, которые |налогообложения отнесены жилые дома, |

|проживают в РФ в общей сложности не |квартиры, дачи, садовые домики в |

|менее 183 дней в календарном году) и |садоводческих товариществах, |

|немеющих такового. |автомобили, мотоциклы, моторные |

|Объектом налогообложения является |лодки, катера, яхты, другие |

|совокупный доход физического лица, |транспортные средства, предметы |

|полученный им в календарном году (т. |антиквариата и искусства, ювелирные |

|Е. с 1 января по 31 декабря), как в |изделия, бытовые изделия из |

|денежной (национальной или |драгоценных металлов и драгоценных |

|иностранной валюте), так и в |камней и лом таких изделий, |

|натуральной форме. Доходы, полученные|паенакопления в жилищно-строительных,|

|в натуральной форме, учитываются по |га-ражно-строительных и |

|государственным регулируемым ценам, а|дачно-строительных кооперативах, |

|при их отсутствии — по свободным |суммы, находящиеся на вкладах в |

|(рыночным) ценам на дату получения |учреждениях банков и других кредитных|

|дохода. |учреждениях, средства на именных |

|При этом у физических лиц, имеющих |приватизационных счетах физических |

|постоянное местожительство в РФ, |лиц, стоимость имущественных и |

|учитывается доход от источников в |земельных долей (паев). |

|стране и за ее пределами, а у |Закон различает налогообложение |

|физических лиц, не имеющих |имущества, переходящего по |

|постоянного местожительства,— только |наследству, и имущества, переходящего|

|от источников в РФ. |в порядке дарения. Эти различия |

|Закон устанавливает перечень доходов,|касаются необлагаемой части |

|не подлежащих налогообложению. При |(стоимости) имущества, ставок, |

|этом в нем выделяются две группы |определения круга субъектов |

|доходов: во-первых, не включаемые в |(плательщиков), льгот. |

|совокупный доход, и, во-вторых, суммы|Более “мягкое” налогообложение |

|доходов (расходов), на которые |установлено в отношении «наследуемого|

|производится уменьшение совокупного |имущества. Обязанность уплаты налога |

|дохода. |с наследуемого имущества установлена |

|В Законе о подоходном налоге особо |при превышении им стоимости |

|регулируется порядок представления |850-кратного установленного законом |

|деклараций о доходах. В сравнении с |размера минимальной месячной оплаты |

|ранее действовавшим законодательством|труда, а имущества, переходящего в |

|значительно расширяется круг лиц, |порядке дарения,— 80-кратной |

|которым надлежит представлять |минимальной заработной платы. |

|декларацию налоговым органам. |При налогообложении имущества, |

|От представления декларации |переходящего в порядке наследования, |

|освобождаются лица, имеющие доход |Закон выделяет три подгруппы |

|только от выполнения трудовых |налогоплательщиков: а) наследники |

|обязанностей по месту основной |первой очереди; б) наследники второй |

|работы, а также те лица, совокупный |очереди; в) другие наследники. В |

|облагаемый доход которых не превышает|зависимости от принадлежности к |

|установленную Законом сумму (т. Е. |какой-либо из этих подгрупп |

|сумму дохода, исчисление налога с |установлены ставки налога. Они |

|которой производится по минимальной |зависят также от стоимости |

|ставке). |наследуемого имущества. Так, при |

|В других случаях требуется |наследовании имущества стоимостью от |

|представление декларации налоговому |850-кратной до 1700-кратной |

|органу по месту постоянного |минимальной заработной платы |

|жительства не позднее 1 апреля года, |наследники первой очереди уплачивают |

|следующего за отчетным. |налог в размере 5% от стоимости |

| |имущества, превышающей 850-кратную |

| |минимальную заработную плату, |

| |наследники второй очереди — |

| |соответственно 10%, а другие |

| |наследники — 20%. С увеличением |

| |стоимости имущества возрастают и |

| |ставки налога. Максимальные ставки |

| |установлены при наследовании |

| |имущества стоимостью свыше |

| |2550-кратной минимальной заработной |

| |платы: для наследников первой очереди|

| |— в размере 127,5-кратной минимальной|

| |заработной платы + 15% от стоимости |

| |имущества, превышающей 2550-кратную |

| |минимальную заработную плату; для |

| |наследников второй очереди — |

| |соответственно 255-кратной |

| |минимальной заработной платы + 30%, |

| |для других наследников — 455-кратной |

| |минимальной заработной платы + 40%. |

| | |

|90 Порядок исчисления и уплаты налога|91 Порядок исчисления и уплаты налога|

|с имущества, переходящего в порядке |с имущества физических лиц. |

|дарения. | |

| |Данный вид налогов был установлен |

|Налог с наследства и дарений имеет |Законом РФ «О налогах с имущества |

|распространение в зарубежных странах |физических лиц» от 9 декабря 1991 г. |

|с глубокой древности, существуя в |с последующими изменениями и |

|форме единого либо двух налогов. По |дополнениями, последние из которых |

|этому налогу в современный период |были внесены Федеральным законом от |

|действует высокий необлагаемый |17 июля1999г. |

|минимум, большое количество льгот. |Плательщиками налога являются |

|Поэтому поступления от него в бюджет |физические лица – собственники |

|незначительны. |имущества, отнесенного Законом к |

|Плательщики налога — физические лица,|объектам налогообложения. Если |

|которые принимают имущество, |названное имущество находится в общей|

|переходящее в их собственность в |долевой собственности нескольких |

|порядке наследования или дарения. |физических лиц, налогоплательщиком |

|Объекты налогообложения представляют |считается каждое из них соразмерно |

|конкретно перечисленные в законе виды|своей доле в этом имуществе. Таким же|

|имущества. Их перечень после принятия|образом определяются |

|закона был расширен. Итак, к объектам|налогоплательщиж, если имущество |

|налогообложения отнесены жилые дома, |находится в общей долевой |

|квартиры, дачи, садовые домики в |собственности физических и |

|садоводческих товариществах, |юридических лиц. Вместе с тем, если |

|автомобили, мотоциклы, моторные |имущество находится в общей |

|лодки, катера, яхты, другие |совместной собственности нескольких |

|транспортные средства, предметы |физических лиц, на них возложена |

|антиквариата и искусства, ювелирные |равная ответственность по исполнению |

|изделия, бытовые изделия из |налогового обязательства. |

|драгоценных металлов и драгоценных |Объектом налогообложения является |

|камней и лом таких изделий, |имущество, которое разделено на две |

|паенакопления в жилищно-строительных,|группы. К первой отнесены: жилые |

|га-ражно-строительных и |дома, квартиры, дачи, гаражи и иные |

|дачно-строительных кооперативах, |строения, помещения и сооружения. Ко |

|суммы, находящиеся на вкладах в |второй группе – транспортные |

|учреждениях банков и других кредитных|средства: самолеты, вертолеты, |

|учреждениях, средства на именных |теплоходы, катера, яхты, мотосани, |

|приватизационных счетах физических |моторные лодки и другие |

|лиц, стоимость имущественных и |жения-воздушные транспортные |

|земельных долей (паев). |средства. |

|Закон различает налогообложение |Ставки налога также делятся на две |

|имущества, переходящего по |группы в зависимости от характера |

|наследству, и имущества, переходящего|объекта налога. |

|в порядке дарения. Эти различия |Поскольку данный налог является |

|касаются необлагаемой части |местным, в Законе определены |

|(стоимости) имущества, ставок, |предельные ставки налога на строения |

|определения круга субъектов |и сооружения в зависимости от их |

|(плательщиков), льгот. |стоимости: |

|Подобный принцип налогообложения |Стоимость имущества |

|применен и в отношеже имущества, | |

|переходящего в порядке дарения. |Ставка налога |

|Налогоплательщики в этом случае | |

|разделены на две подгруппы: а) дети, | |

|родители и б) другие физические лица.|До 300 тыс. руб. |

| | |

|Дети и родители обязаны уплатить |до 0,1% |

|налог в размере 3% от стоимости | |

|имущества, переходящего в порядке | |

|дарения, превышающей 80-кратную |От 300 тыс. руб до 500 тыс. руб. |

|минимальную заработную плату, а | |

|другие физические лица — 10%. |от 0,1 до 0,3% |

|Максимальные ставки установлены в | |

|отношении имущества, превышающего | |

|2550-кратную минимальную заработную |Свыше 500 тыс. руб. |

|плату, а именно: для детей и | |

|родителей — в размере 176,1-кратной |от 0,3 до 2,0% |

|минимальной заработной платы + 15% от| |

|стоимости имущества, превышающей | |

|2550-кратную минимальную заработную | |

|плату, для других физических лиц — |Налог на транспортные средства |

|502-кратной минимальной заработной |уплачивается ежегодно по ставкам, |

|платы + 40%. |установленным представительными |

|Установлены следующие льготы. От |органами местного самоуправления. |

|налога освобождаются: |Размер налога определяется в |

|имущество, переходящее в порядке |процентах от размера минимального |

|наследования или дарения супругу; |размера оплаты труда, действующего на|

|жилые дома (квартиры) и паенакопления|1 января года, за который начисляется|

|в жилищностроительных кооперативах, |налог, и устанавливается в |

|если наследники (одаряемые) проживали|зависимости от вида транспортного |

|в этих домах (квартирах) совместно с |средства с каждой лошадиной силы (с |

|наследодателем (дарителем) на день |каждого киловатта мощности), с |

|открытия наследства или оформления |каждого пассажироместа, с каждой |

|договора (дарения); имущество лиц, |регистровой тонны валовой |

|погибших при защите СССР и РФ или в |вместимости. |

|связи с выполнением долга гражданина |Льготы, предоставляемые |

|СССР и РФ по спасению человеческой |налогоплательщикам, делятся на |

|жизни, охране государственной |несколько групп. Так, Законом |

|собственности и правопорядка. |предусмотрены льготы для |

|Налогообложение производится на |налогоплательщиков по всем видам |

|основании документов, представленных |объектов, к которым отнесены Герои |

|в налоговые органы. Исчисление налога|Советского Союза и Российской |

|возложени на налоговые органы, |Федерации, лица, награжденные орденом|

|которые вручают налогоплательщикам |Славы трех степеней, участники |

|соответствующие извещения. |Великой Отечественной войны и др.; |

| |инвалиды I и II групп и детства и |

| |другие лица. |

| |Помимо этого освобождаются от налога |

| |на строения, помещения, сооружения |

| |пенсионеры, лица, участвовавшие в |

| |боевых действиях в мирное время и |

| |иные лица. |

| |Исчисление налогов возложено на |

| |налоговое органы, которое вручают |

| |налогоплательщикам платежные |

| |извещения не позднее 1 августа. |

| | |

|92 Единый социальный налог (взнос). |93 Изменение сроков уплаты налогов и |

| |сборов. |

|ЕСН предназначен для мобилизации | |

|средств при реализации права граждан |Изменением срока уплаты налога и |

|на гос-ное пенсионное и соц-ое |сбора признается перенос |

|обеспечение (страхование) и мед-ую |установленного срока уплаты налога и |

|помощь. Это фед-й налог. |сбора на более поздний срок. |

|Налогоплат-ми ЕСН признаются: 1) |Данное изменение возможно только в |

|лица, производящие выплаты физ. |порядке, установленным Налоговым |

|Лицам: орг-ции; индивид-е |кодексом, и может быть изменен как в |

|предприн-ли; физ. Лица, не |отношении всей суммы налога или |

|признаваемые индив-ми предприн-ми; 2)|сбора, так и ее части с начислением |

|Индив-е предприн-ли и приравненные к |процента на неуплаченную сумму |

|ним лица, адвокаты. |налога. |

|Обьектом обложения яв-ся: 1. Для физ.|Изменение сроков уплаты налогов и |

|Лиц, не признаваемых индив-ми |сборов может осуществляться в форме |

|предприн-ми объектом является выплаты|отсрочки, рассрочки, налогового |

|и иные вознаграждения по трудовым и |кредита, инвестиционного налогового |

|гражд.о-прав-ым догов-м, предметом |кредита. |

|которых является выполнение работ, |Изменение сроков уплаты налогов и |

|оказание услуг. 2. Для орган-й и |сборов не отменяет существующей и не |

|индивид-х предприн-й объектом |создает новой обязанности по уплате |

|является выплаты и иные |налога или сбора. Изменение сроков |

|вознаграждения, начисляемые |уплаты налогов и сборов могут |

|налогоплат-ми в пользу физ. Лиц по |принимать только органы, указанные в |

|трудовым и гражд.-прав-м договорам, |ст. 63 НК: Министерство финансов РФ, |

|предметом которых является выполнение|финансовые органы Субъектов РФ и МО, |

|работ, оказание услуг, а т.ж. выплаты|органы осуществляющие контроль за |

|по авторским договорам. |госпошлиной и органы соответствующих |

|Ставка определ-ся для орг-ций; |внебюджетных фондов, осуществляющие |

|индивид-х предприн-ей; физ. Лиц, не |контроль по налогам и сборам. |

|признаваемых индив-ми предприн-ми в |Изменение сроков уплаты налогов и |

|зависим-ти от налоговой базы на |сборов может производиться под залог |

|каждого отдел-го раб-ка с нарастающим|имущества. |

|итогом с начала года. Оплата идет в |Срок уплаты не может быть изменен, |

|фед. бюджет, фонд соц. Страх-я, фонды|если в отношении лица возбуждено |

|обяз-го мед-го страх-я. Начинается с |уголовное дело связанное с налоговым |

|(до 100тыс.-35,6%) и по нарастающей +|правонарушением, проводится |

|опред-й % с суммы превыш-й конечный |производство по делу (и администр. |

|предел. |тоже) связанное с налоговым |

|Налоговой базой явл-ся сумма выплат и|правонарушением, а также можно |

|иных вознаграждений, начисленных |полагать, что лицо пользуется таким |

|налогопл-ми за нал-й период в пользу |изменением для сокрытия доходов или |

|физ. Лиц. Суммы не подлеж-е |др. правонарушений. |

|налогообл-ю: Гос. Пособия, |1) Отсрочка или рассрочка |

|компенсационные выплаты, материальная|представляет собой изменение срока |

|помощь, страховые платежи(взносы). |уплаты при наличии оснований на срок |

|Льготы- освобожд-ся выплаты: |от 1 до 6 месяцев с единовременной |

|работникам-инвалидам, осуществ-е |или поэтапной уплатой суммы |

|орг-ми инвалидов, иностр-ым гражданам|задолжности. (Основания: ущерб от |

|и лицам без гражданства, |стихийного бедствия, катастрофы, |

|военнослуж-м, судьям, прокурорам и |непреодолимой силы, задержка |

|др. Налоговым периодом признается |финансирования из фед. бюджета, |

|календарный год. Отчетными периодами |угроза банкротства, сезонный характер|

|по налогу признаются первый квартал, |работы и др.). |

|полугодие и девять месяцев |2) Налоговый кредит: изменение срока |

|календарного года. |оплаты на срок от 3 месяцев до 1 |

| |года, при наличии оснований: ущерб от|

| |стихийного бедствия, катастрофы, |

| |непреодолимой силы, задержка |

| |финансирования из фед. бюджета, |

| |угроза банкротства. |

| |3) Инвестиционный налоговый кредит – |

| |предоставляется возможность в течении|

| |определенного срока в определенных |

| |пределах уменьшать свои платежи по |

| |налогу с последующей поэтапной |

| |уплатой суммы кредита и начисленных |

| |кредитов. (Основания: проведение |

| |научно-исследовательских работ, |

| |осуществление внедренческой или |

| |инновационной деятельности, |

| |выполнение особо важного заказа по |

| |социально-экономическому развитию |

| |региона или особо важных услуг |

| |населению). |

| | |

|94 Понятие налогового правонарушения.|95 Понятие и особенности налоговых |

| |санкций. |

| | |

|Налоговое правонарушение — это |Нарушение юридическими, физическими и|

|противоправное, виновное деяние |должностными лицами налогового |

|(действие или бездействие), которое |законодательства является общим |

|выражается в неисполнении либо |основанием для привлечения |

|ненадлежащем исполнении |нарушителей к финансовой, |

|налогоплательщиком финансовых |административной, дисциплинарной и |

|обязательств перед бюджетом либо в |уголовной ответственности |

|нарушении органом (должностными |За совершение налогового |

|лицами) Государственной налоговой |правонарушения предусмотрены |

|службы прав и законных интересов |налоговые санкции, которые |

|налогоплательщика и за которое |устанавливаются и применяются в виде |

|установлена юридическая |денежных взысканий (штрафов) в |

|ответственность. |размерах, предусмотренных статьями |

|Нарушение налогового законодательства|главы 16 Налогового кодекса. |

|может проявляться в действии или |Налоговые санкции — это применение |

|бездействии, нарушении различных |уполномоченными на то |

|правовых норм, так или иначе |государственными органами и их |

|связанных с правильным исчислением, |должностными лицами к |

|полным и своевременным внесением |налогоплательщикам (юридическим и |

|налоговых и иных обязательных |физическим лицам) за совершение |

|платежей в бюджет. Виды их |налогового правонарушения в |

|относительно разнообразны, различны |установленном административными и |

|также и установленные за них меры |финансово-правовыми нормами порядке |

|ответственности. |мер государственного принуждения, |

|Отдельные виды правонарушений могут |выражающихся в денежной форме и |

|одновременно повлечь и различную |перечисляемых в бюджет, с целью |

|ответственность как юридических, так |обеспечения общественных и |

|и физических лиц. Так, за сокрытие |государственных финансовых интересов,|

|объекта налогообложения может быть |возмещения недополученных бюджетом и |

|наложено взыскание на предприятие и |внебюджетными фондами денежных |

|административный штраф на виновное в |поступлений, а также наказания |

|этом должностное лицо данного |нарушителей. Таким образом, |

|предприятия, что не исключает также |применение финансовых санкций влечет |

|наложения на него дисциплинарного |для виновных в совершении налоговых |

|взыскания за невыполнение или |нарушений наступление обременительных|

|ненадлежащее выполнение служебных |последствий имущественного и |

|обязанностей. |морального характера. |

|Виды нарушений налогового |Особенность заключается том, что |

|законодательства могут быть |санкции выражены в виде денежных |

|сгруппированы в зависимости от |взысканий (штрафов) и при наличии |

|конкретного объекта, на который |смягчающих или исключающих вину |

|направлены противоправные деяния: |обстоятельств, указанных в главе 15 |

|1) сокрытие дохода (прибыли) |Налогового кодекса, подлежат |

|(сокрытие объекта налогообложения); |уменьшению или освобождению от них. |

|уголовное законодательство |Так же особенностью является то, что |

|устанавливает в качестве состава |налоговые санкции взыскиваются только|

|преступления сокрытие объекта |в судебном порядке. |

|налогообложения в крупных и особо |Виды нарушений налогового |

|крупных размерах; |законодательства: |

|2) занижение дохода (прибыли); |1) сокрытие дохода (прибыли) |

|3) отсутствие учета объекта |(сокрытие объекта налогообложения); |

|налогообложения (неучет объекта |уголовное законодательство |

|налогообложения); |устанавливает в качестве состава |

|4) ведение учета объекта |преступления сокрытие объекта |

|налогообложения с нарушением |налогообложения в крупных и особо |

|установленного порядка; |крупных размерах; |

|5) непредставление или |2) занижение дохода (прибыли); |

|несвоевременное представление в |3) отсутствие учета объекта |

|налоговый орган необходимых для |налогообложения (неучет объекта |

|исчисления и уплаты налогов |налогообложения); |

|документов; |4) ведение учета объекта |

|6) несвоевременная уплата налогов |налогообложения с нарушением |

|(задержка уплаты налога); |установленного порядка; |

|7) непредставление или представление |5) непредставление или |

|искаженной декларации о доходах |несвоевременное представление в |

|(уклонение от подачи декларации о |налоговый орган необходимых для |

|доходах или включение в нее заведомо |исчисления и уплаты налогов |

|искаженных данных); |документов; |

|8) нарушение установленной формы |6) несвоевременная уплата налогов |

|составления бухгалтерского отчета, |(задержка уплаты налога); |

|баланса (представление их по |и т.д. |

|неустановленной форме); | |

|9) внесение в бухгалтерский отчет | |

|заведомо неправильных сведений | |

|(искажение бухгалтерского отчета); | |

|10) уклонение от явки в органы | |

|Государственной налоговой инспекции | |

|для дачи пояснений; | |

|11) отказ от дачи органам | |

|Государственной налоговой службы | |

|пояснений об источниках доходов | |

|(прибыли) и фактическом их объеме; | |

|и т.д. | |

|Нарушение юридическими, физическими и| |

|должностными лицами налогового | |

|законодательства является общим | |

|основанием для привлечения | |

|нарушителей к финансовой, | |

|административной, дисциплинарной и | |

|уголовной ответственности. | |

| |

|96 Способы защиты прав |

|налогоплательщиков. |

| |

|Российским законодательством |

|предусмотрены два порядка защиты прав|

|и законных интересов субъектов |

|налоговых правоотношений: а) |

|административный и б) судебный. Они |

|применяются при защите прав не только|

|налогоплательщиков юридических и |

|физических лиц, но и государства. От |

|имени последнего выступают |

|государственные налоговые (финансо- |

|вые) органы, являющиеся второй |

|обязательной стороной всех налоговых |

|правоотношений. |

|Содержание судебного порядка защиты |

|для всех субъектов названных |

|правоотношений одинаково. Оно |

|заключается в праве обращения |

|налоговых (финансовых) органов, а |

|также налогоплательщиков за защитой |

|своих правовых интересов в суд общей |

|юрисдикции или арбитражный суд. |

|Содержание административного порядка |

|защиты разное для различных субъектов|

|налоговых правоотношений. Так, для |

|налогоплательщиков административный |

|порядок защиты их нарушенных прав |

|заключается в возможности обращения с|

|жалобой в вышестоящие налоговые |

|(финансовые) органы. Для налоговой же|

|службы — это бесспорное списание со |

|счетов налогоплательщиков подлежащих |

|уплате в бюджет денежных средств. Но |

|в любом случае административный |

|порядок не исключает возможности |

|обращения в суд для разрешения спора.|

| |

|Широкая сфера применения |

|административного порядка обусловлена|

|необходимостью оперативных действий в|

|сфере налогов. Ведь налоги — |

|категория государственная. Налоговая |

|же политика является важнейшей |

|составной частью бюджетно-финансовой |

|политики Российского государства, |

|призванной обеспечить полную и |

|своевременную аккумуляцию налоговых |

|платежей в бюджеты различных уровней.|

|Поэтому прерогативой государственной |

|налоговой службы является бесспорное |

|взыскание налогов с организаций и |

|предприятий. С граждан же взыскание |

|осуществляется только в судебном |

|порядке. |

|В случае оспаривания законности |

|действий налоговых органов по |

|бесспорному списанию денежных средств|

|в бюджет законодательство |

|предусматривает возможность |

|налогоплательщика защищать свои права|

|в административном порядке. Жалобы |

|юридических лиц и граждан на действия|

|должностных лиц государственных |

|налоговых инспекций подаются в те |

|государственные налоговые инспекции, |

|которым они непосредственно |

|подчинены. Жалобы рассматриваются и |

|решения по ним принимаются в течение |

|не более одного месяца со дня |

|поступления жалобы19. Решения по |

|жалобам могут быть обжалованы в |

|течение одного месяца в вышестоящие |

|государственные налоговые инспекции. |

|Подача жалобы не приостанавливает |

|обжалуемого действия должностных лиц |

|налоговых инспекций. Закон обязывает |

|руководителей налоговых органов всех |

|степеней обеспечить строгий учет всех|

|поступающих жалоб и заявлений. |

| |

Сдали экзамен ???

Воспользовались шпорами ???

Чирканите об оценке… sarobl@gmx.net

Нам будет приятно узнать, что наш труд не пропал зря…

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8