Финансы и кредит

управляют портфелями ц.б. и пенсионными фондами фирм, а так же

предоставляют агентские услуги корпорациям, выпускающим акции и облигации.

В этой связи трастовый отдел в положенные сроки выплачивает проценты или

дивиденды на ценные бумаги корпораций, а так же выкупает ц.б. корпораций.

7. Предоставление потребительского кредита.

В прошлом практически все банки старались не открывать ссудные счета для

частных лиц. Причина в том, что незначительные размеры большей части

потребительских кредитов, а так же относительно высокая вероятность

невыполнения заемщиками кредитного соглашения делают данную услугу

нерентабельной. Однако в начале нашего века зависимость банков от

потребителей значительно возросла, так как банки все чаще нуждались в их

депозитах для финансирования предоставляемых корпорациям крупных кредитов.

Ужесточение конкурентной борьбы за депозиты и кредитование предприятий

действовало в том же направлении и заставило банки приложить особые усилия,

чтобы сделать своих клиентов более лояльными. После 2 мировой войны сектор

потребительского кредита стал одним из наиболее быстро развивающихся

сегментов банковского кредита. Только в последнее время темпы роста данного

сектора замедлились в силу ужесточения конкуренции за счета

потребительского кредита и падение стимулов населения к экономии и

сбережению денег. Тем не менее, средства потребителей остаются основным

источником средств и одним из важнейших источников дохода современных

банков.

8. Финансовое консультирование.

К банкам традиционно обращаются за финансовыми советами их клиенты,

особенно когда стоит вопрос об оптимальном использовании кредита,

сбережений или инвестирования средств. Многие банки в наши дни предлагают

финансово-консультационные услуги, начиная с помощи в составлении налоговой

декларации и бизнес-планов и кончая консультациями по маркетинговым

перспективам на внутреннем и внешнем рынках.

9. Управление потоками наличности.

Долговременная практика подсказала банкам, что некоторые операции,

выполняемые ими для самих себя, могут быть предложены клиентам в качестве

очень ценных услуг. Одним из наиболее ярких примеров – это услуги по

управлению потоками наличности. Они заключаются в том, что банк принимает

на себя инкассацию платежей и осуществление выплат по операциям фирмы, а

так же инвестирование избытков наличности в краткосрочные ценные бумаги и

кредиты, пока эта наличность не понадобится клиенту. Если до сих пор

банки специализировались преимущественно на управлении потоками наличности

компаний, то в последнее время набирает силу тенденция распространения этой

услуги на индивидуальных потребителей. В значительной мере это объясняется

конкуренцией со стороны брокерских фирм и других финансовых организаций,

которые предлагают потребителям особые брокерские счета в сочетании с

широким набором сопутствующих финансовых услуг.

10. Лизинг оборудования.

Многие банки стали активно предлагать предприятиям-клиентам возможность

приобретения необходимого оборудования с помощью лизингового соглашения, по

которому банк покупает оборудование и сдает его в аренду своему клиенту. По

установленным в начале правилам клиент, пользующийся услугами по лизингу

оборудования, должен был вносить лизинговые платежи, которые в конечном

счете полностью покрывали стоимость закупленного и сданного в аренду

оборудования, а так же должен нести ответственность за любой ремонт и

оплачивать связанные с эксплуатацией оборудования налоги. С 1987 года банки

становились собственниками сдаваемого в аренду оборудования. Это выгодно и

банкам и клиентам, так как в качестве собственника сдаваемого в аренду

оборудования банк может списывать часть его стоимости ради получения

дополнительных налоговых льгот.

11. Предложение рисового капитала.

Все чаще банки осуществляют финансирование расходов по созданию новых

компаний, особенно в отраслях с высоким уровнем технологий. Поскольку

предоставление займов в этом случае сопряжено с добавочным риском, банки

обычно действуют через фирмы, занимающимися рисковыми капиталовложениями и

являющимися филиалами банковских холдинговых компаний, а так же приглашают

к участию других инвесторов для распределения риска.

12. Продажа страховых услуг.

Долгое время банки занимались кредитным страхованием жизни клиента. Таким

путем обеспечивалось гарантированное погашение выданных ссуд в случае

смерти или заболевания клиента. Хотя законы и запрещают предлагать почти

все страховые услуги, все же многие из них рассчитывают стать поставщиками

стандартных полисов страхования жизни и собственности от несчастных

случаев. Банки, которые уже сегодня предлагают своим клиентам страховые

полисы, обычно действуют через совместное предприятие. При этом банк

получает определенную долю доходов от таких операций.

13. Предложение брокерских услуг по операциям с ценными бумагами.

На современном финансовом рынке банки стремятся стать настоящими

финансовыми универмагами, предоставляющими достаточно широкий набор

финансовых услуг и позволяющими клиенту через банк удовлетворить различные

финансовые потребности. Банки начали продавать брокерские услуги по

операциям с ценными бумагами, предоставляя своим клиентам покупать акции,

облигации и другие ц.б. без обращения к дилеру, занимающемуся торговлей

ц.б. в некоторых случаях банки покупают соответствующие брокерские фирмы

или приглашают брокера, который предлагает клиентам банка услуги по

приобретению ц.б. в кредит.

Тенденции развития банковского дела.

На основании обзора банковских услуг можно сделать вывод, что с точки

зрения функций и организационных форм банки претерпевают постепенные

изменения. Перемены, затрагивающие сегодня банковское дело, настолько

важны, что многие специалисты склонны называть совокупность новейших

тенденций «банковской революцией», которая может сделать банки следующего

поколения совершенно непохожими на сегодняшние. Встает вопрос – какие же

основные тенденции изменяют в настоящее время облик банка?

1. Рост числа услуг. Банки постепенно расширяют круг предоставляемых

клиенту финансовых услуг. Новые услуги особенно интенсивно поступают на

рынок под воздействием усиливающейся конкуренции со стороны других

финансовых организаций, под воздействием повышения грамотности клиентов и

технологических перемен. Среди новейших услуг, предлагаемых некоторыми

банками – брокерские услуги по купле-продаже страховых полисов, участие в

деятельности страховых компаний, предложения инвестирования средств во

взаимные фонды и брокерские услуги в операциях с ц.б., финансовое

планирование путешествий, консультирование в области налогообложения,

управление пенсионными программами, финансовое консультирование

руководящего персонала предприятий-клиентов, предложение займов по

программам развития местных сообществ, брокерские услуги по операциям с

недвижимостью.

2. Рост конкуренции. После того, как банки и их конкуренты расширили

перечень предлагаемых услуг уровень и острота конкуренции в сфере

финансовых услуг возросли.местный банк, предлагающий кредиты частным лицам

и предприятиям планы управления сбережениями и обеспечения граждан по

старости или болезни, а так же консультирование по финансовым вопросам

сталкивается каждый раз с прямой конкуренцией других банков, кредитных

союзов, брокерских и финансовых компаний, страховых агентств. Конкуренция,

в свою очередь, приводит к необходимости нового расширения перечня

предлагаемых услуг.

3. Дорегулирование.

Обострение конкуренции и рост числа предлагаемых услуг обусловлены

дорегулированием. Дорегулирование началось с с повышения верхнего предела

процентных ставок по сберегательным депозитам с целью поднять уровень

безопасности вкладов граждан. В то же самое время появились новые

разновидности чековых счетов, например, депозитный счет денежного рынка.

Это дало гражданам возможность получать процент по операционным счетам.

Благодаря новым принимаемым законам банки приобрели право предлагать

клиентам операционные депозиты, а так же различные варианты

потребительского и коммерческого кредита, то есть услуги, типичные для

многих основных конкурентов банков типа ссудных сберегательных ассоциаций.

4. Рост стоимости финансирования.

Дорегулирование в сочетании с обострением конкуренции обусловило быстрый

рост издержек по принятию депозитов – основного источника финансирования

большинства банков. Банки вынуждены платить процент по конкурентным

рыночным ставкам практически за все привлеченные средства. Это вынуждает

снижать все операционные расходы, сокращая штаты и заменяя устаревшее

оборудование новейшими электронными системами обработки данных.

5. Технологическая революция.

Столкнувшись в последние годы с ростом операционных издержек банки все чаще

прибегают к автоматизации банковских операций, прежде всего: принятие

вкладов, клиринг чеков, выплаты наличных средств и погашение кредитов.

Здесь наиболее эффективными оказываются электронные системы. Особенно в

этом смысле показательны кассовые аппараты, обеспечивающие клиентам

круглосуточный доступ к их депозитным счетам. Кроме этого, терминалы для

выполнения платежей в местах совершения покупок, которые заменили бумажные

деньги как средство оплаты товаров и услуг. А так же современные

компьютерные системы, способные мгновенно обрабатывать тысячи операций и

снабжать управляющих банка важнейшей информацией, необходимой для принятия

решений. В результате банковское дело превращается в более капиталоемкую и

менее трудоемкую отрасль с фиксированными, а не переменными издержками.

Есть мнение, что традиционное здание банка, как место встречи банкира со

своими клиентами, в конце концов отойдет в прошлое и будет вытеснено

электронными средствами коммуникации, то есть предоставление услуг банками

будет полностью автоматизировано. Однако это дело отдаленного будущего.

Опыт подсказывает, что значительная часть клиентов предпочитает получать

персонифицированные услуги и иметь возможность консультироваться со своими

банкирами по широкому кругу финансовых проблем.

Баланс банка.

Перечень конкретных услуг, предлагаемых банком и данные о размерах

банковской организации приводятся в финансовых отчетах. Из них

рассматриваются обычно 2 наиболее важных: баланс или отчет о финансовом

состоянии, отчет о доходах, расходах и прибыли.

Баланс или отчет о финансовом состоянии представляет собой перечень

активов, пассивов и акционерного капитала, находящегося в собственности

банка или инвестированного в банк в любой момент времени. Поскольку банк

является предприятием, продающим продукцию особого вида, то должно быть

верным исходное уравнение баланса: активы=пассивы + акционерный капитал. В

банковском деле к активам баланса относятся:

1) Наличность в хранилище и депозиты в других депозитных учреждениях.

2) Государственные и частные процентные бумаги, покупаемые на открытом

рынке.

3) Кредиты и финансирование аренды, предлагаемые потребителям.

4) Второстепенные активы.

Пассивы распадаются на две важнейшие категории:

1) Депозиты, принадлежащие различным потребителям.

2) Недепозитные заимствования на рынках денег и капитала.

Акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые

владельцы вложили в банк. Наличность как актив необходима для

удовлетворения потребностей банка в ликвидных средствах, т.е. тех, которые

можно без промедления расходовать в случае изъятия депозитов на

предоставление кредитов и удовлетворение других непредвиденных потребностей

или срочных потребностей. Капиталовложение в ц.б. является резервным

источником ликвидности и одним из источников дохода. Кредиты

предоставляются главным образом с целью получения дохода, а второстепенные

активы – это обычно фиксированные активы, принадлежащие банку (здания и

оборудование) и инвестиции в дочерние предприятия банка, если таковые

имеются. Депозиты, как правило, служат основным источником финансирования

банка. Недепозитные заимствования служат дополнением к депозитам и

средствам повышения ликвидности, когда она полностью обеспечивается

наличностью и ц.б. Наконец, акционерный капитал и сравнительно стабильный

финансовый документ, на котором банк развивается и с помощью которого

покрывает любые непредвиденные убытки. В формуле баланса выявляется

следующая взаимосвязь: пассивы и акционерный капитал – это совокупные

средства из соответствующих источников, которые обеспечивают банку

необходимую покупательную способность для приобретения активов. Активы

банка представляют совокупность средств, используемую для извлечения дохода

акционерами, выплаты процентов вкладчикам и оплаты труда сотрудникам в

соответствии с их вкладом и квалификацией. Поэтому формулу баланса можно

представить в упрощенном виде: совокупные использованные средства =

совокупные средства банка из соответствующего источника. Очевидно под

каждое направление использования средств нужен их источник, поэтому

совокупно использованные средства должны равняться совокупным средствам,

привлеченными из соответствующих источников. К этому следует добавить, что

в реальности баланс банка намного скромнее этого равенства совокупного

поступления совокупному их использованию, поскольку в каждой статье

банковского баланса обычно содержится несколько составляющих их позиций.

Подробный баланс содержит множество статей.

Наличность. Первым активом в отчете о финансовом состоянии банка обычно

является наличность и депозиты на счетах НОСТРО. Данную статью, включающую

наличность в хранилище банка, любые депозиты, помещенные в других банках,

наличность в процессе инкассации, часто обозначают как первичные резервы.

Обычно банк стремится удерживать эту статью не на очень высоком уровне,

поскольку запас наличных денег почти не приносит процентного дохода.

Капиталовложение в ликвидные ценные бумаги. Эту статью часто обозначают как

вторичные резервы. Она охватывает обычно инвестиции в краткосрочные

государственные ценные бумаги, федеральные и муниципальные, а также ценные

бумаги денежного рынка, включая процентные срочные депозиты в других банках

и коммерческие ценные бумаги. Вторичные резервы занимают промежуточное

положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход.

Однако банк вкладывает в них средства главным образом потому, что их можно

легко с кратковременным уведомлением конвертировать в наличность.

Облигации, векселя и другие ценные бумаги. которые держит банк с расчетом

на доход, определяемый ожидаемой ставкой, называют инвестиционными ценными

бумагами. Инвестиционные ценные бумаги могут быть зарегистрированы в

учетной книге банка по их первоначальной стоимости, рыночной стоимости или

стоимости ниже номинальной или рыночной. Почти все банки регистрируют

купленные ценные бумаги и другие активы по их первоначальной стоимости. В

случае, если процентные ставки после покупки ценных бумаг повышаются, то их

рыночная стоимость будет ниже исходной или балансовой стоимости. Поэтому

банки, вносящие в баланс ценные бумаги по их первоначальной стоимости,

часто указывают в скобках их текущую рыночную стоимость. Кроме этого, банки

имеют торговые счета по определенным ценным бумагам. Это означает, что банк

выступает в качестве дилера по операциям с ценными бумагами конкретных

типов. Сумма торгового счета отражает стоимость ценных бумаг, которые банк

намерен продать до наступления срока их погашения.

Кредиты. Крупнейший актив банка. На них, как правило, приходится до трех

четвертей суммарной стоимости всех активов.

По кредитам в балансе обычно представляют 2 цифры: одна из них, наиболее

крупная, называется кредиты - брутто. Она равна сумме всех неоплаченных

расписок, которые подтверждают выдачу кредитов + все пролонгированные

кредиты, предоставленные дилером по операциям с ценными бумагами и другим

финансовым институтам. Однако, из этой суммы необходимо вычесть текущие и

ожидаемые убытки по кредитам. Согласно законодательству, банкам разрешается

производить из доходов отчисления под возможные убытки по кредитам. Эти

отчисления называются «поправка на возможные убытки по кредитам», размер

которой определяется на основе последних данных по таким убыткам. Эти

отчисления, являющиеся контрсчетом активов представляют собой совокупные

резервы под списание безнадежных ссуд. Это означает, что плохие кредиты не

влияют на текущий доход банка, если только непогашение задолженности по

кредиту не происходит неожиданно и для этих случаев не предусмотрено

резервов. Более того, когда появляется уверенность в том, что какой-либо

кредит не будет возвращен бухгалтерский отдел банка удаляет его из отчетных

книг, уменьшая счет поправки на возможные убытки по кредитам на сумму

невозвращенного кредита и одновременно вычитая эту сумму из статьи кредитов

- брутто на стороне актива баланса. Отчисления под возможные убытки по

кредитам накапливаются постепенно за счет ежегодных переводов некоторой

части текущего дохода на счет поправки на возможные убытки по кредитам. Эти

отчисления проходят в отчете о доходах, расходах и прибыли как расходная

безналичная позиция под названием " резерв под убытки по кредитам ". Если

списание крупного кредита чрезмерно уменьшает счет "поправка на возможные

убытки по кредитам", то руководству следует увеличить ежегодные отчисления

в резерв под убытки по кредитам, чтобы восстановить резерв до безопасного

уровня. Естественно, в результате уменьшается текущий чистый доход банка.

Дополнительные отчисления на счет "поправка на возможные убытки по

кредитам" обычно производятся, когда кредитный портфель банка

увеличивается, когда какой-либо кредит признается полностью или частично

невозвращаемым или когда случается неожиданная неуплата задолженности по

кредитам и под это событие не предусмотрено резерва. Необходимые

бухгалтерские проводки соответствуют простому увеличению контрсчета

"поправка на возможные убытки по кредитам" и расходного счета "резерв под

убытки по кредитам", затем общая сумма по счету резервов под покрытия

убытков по кредитам на дату составления отчета о финансовом состоянии банка

вычитается из суммы кредитов - брутто для получения проводки под названием

кредиты – нетто в балансе, которая является мерой чистой стоимости всех

выданных, но пока еще неоплаченных кредитов. Для получения величины

кредитов - нетто из суммы кредитов - брутто следует вычесть еще одну сумму,

которая называется "незаработанные проценты". "Не заработанные проценты"

представляют собой процентный доход по кредитам, полученный от

потребителей, но еще не заработанный согласно принципу наращивания,

принятому в настоящее время в банковском бухгалтерском учете.

К примеру если клиент получает кредит и выплачивает вперед все или часть

процентов по нему, то банк не может записать такой процентный платеж как

заработанный доход, поскольку клиент еще не пользовался полученным кредитом

сколько-нибудь длительное время. В течение срока кредита процентный доход

будет постепенно переходить в категорию заработанного банком, а

незаработанные проценты будут определенными долями перемещаться в статью

процентного дохода. В учетных книгах банков есть еще одна категория -

недействующие кредиты. Она относится к кредитам которые уже не дают банку

процентного дохода или подлежат реструктуризации в соответствии с

изменившимися обстоятельствами заемщика. Согласно текущим правилам

регулирования и надзора, кредит переводится в категорию недействующих,

когда любая выплата по кредиту задерживается более чем на 90 дней

относительно установленного графика. Как только кредит становится

недействующим, все наращенные и зарегистрированные в учетных книгах, но еще

не полученные фактически проценты, следует вычесть из доходов от кредитной

деятельности. Далее банку запрещается регистрировать любые процентные

платежи по такому кредиту вплоть до фактического поступления наличности.

Еще одна разновидность кредитов, которая приводится отдельной позицией в

отчете о финансовом состоянии - это продажа федеральных фондов и покупка

ценных бумаг в соответствии с соглашением по перепродаже. В эту позицию

входят преимущественно краткосрочные кредиты, предоставляемые другим

банкам, дилерам по операциям с ценными бумагами или даже крупным

предприятиям. Фонды для краткосрочных кредитов часто поступают из резервов,

которые банк хранит на депозите в федеральном резервном банке (у нас ЦБ).

Некоторые из таких кредитов пролонгируются в форме соглашений о повторной

покупке, согласно которым банк покупает временный титул на владение ценными

бумагами, принадлежащим другому заимодавцу и удерживает эти ценные бумаги у

себя в качестве залога до возвращения кредита. Крупные банки часто

предусматривают для своих клиентов такую форму кредита как финансирование

акцептов . Величина используемых для этого средств записывается в разделе

активов под названием "неоплаченные обязательства клиентов по акцептам".

Эта статья в точности совпадает со статьей, "неоплаченные акцепты в разделе

пассивов". Эти статьи возрастают всякий раз, когда банк соглашается

поддерживать кредитование клиента, обычно для оказания ему помощи в импорте

товаров из-за границы. В данном случае банк соглашается выдать акцепт,

который наделяет 3-е лицо правом выписывать переводной вексель на банк,

выдавший акцепт с приказом выплатить определенную сумму к установленной

дате в будущем. К этой дате или до наступления ее клиент, получивший

акцепт, обязан оплатить указанную сумму полностью. Банк - эмитент в свою

очередь в срок оплатит акцепт в полном объеме, как указано на лицевой

стороне переводного векселя, нынешнему обладателю данного финансового

инструмента. Т.о., создание банковских акцептов одновременно формирует

статьи в активах, обязательства клиента перед банком, и в пассивах,

обещания банка оплатить переводной вексель в указанный срок. В настоящее

время банковские акцепты широко используются для финансирования

международной торговли, покупки иностранной валюты и даже для обеспечения

отгрузки и хранения товаров и с/х продукции внутри страны.

Второстепенные активы.

К банковским активам также относятся чистая стоимость, скорректированная на

амортизацию, здания и оборудование, инвестиции в дочерние компании,

предоплата страховых полисов и др. сравнительно незначительные позиции.

Стоимость материальных средств, т.е. фиксированных активов, воплощенных в

здания и оборудовании, обычно составляет малую долю активов банка(1-2%).

Основа же банковских активов – это финансовые требования, кредиты и цен.

бумаги, а не фиксированные активы. Однако с фиксированными активами обычно

связаны и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных

отчислений, налогов на собственность и т.п., которые служат операционным

рычагом, позволяющим банку наращивать операционные доходы, если он в

состоянии увеличивать объем своих продаж до достаточно высокого уровня и

зарабатывать на использовании фиксированных активов больше, чем они сами

стоят. Однако, при такой малой их доле в общей сумме активов, банк не может

полагаться только на операционный рычаг в стремлении увеличить свои доходы.

Ему нужно воспользоваться финансовым рычагом, т.е. эффективным

использованием привлеченных средств для повышения доходности своей

деятельности и сохранением конкурентоспособности в деле привлечения

капитала.

Пассивы банка.

Основная составляющая пассивов любого банка - это депозиты. Они

представляют собой финансовые требования к банку со стороны предприятий,

частных лиц и государственных учреждений. В случае ликвидации банка из

поступлений от продажи его активов прежде всего должны быть удовлетворены

требования клиентов. Другие кредиторы и акционеры получат то, что

останется. Различают депозиты 5 основных типов:

1) беспроцентные депозиты до востребования или стандартные чековые счета.

Обычно позволяющие выписывать чеки без ограничений.

2) сберегательные депозиты. По ним банк предлагает вкладчикам обычно самый

низкий процент, но эти вклады могут иметь любой номинал и быть изъяты в

любое время.

3) счета - "НАУ" Их могут иметь только частные лица и неприбыльные

учреждения. Они обеспечивают получение процентов и позволяют клиентам

выписывать векселя, чеки с приказом выплаты с их счетов указанных сумм

третьим лицам.

4) депозитные счета денежного рынка По ним могут выплачиваться проценты по

любой ставке, которую банк, предлагающий эту услугу, сочтет

конкурентоспособной. Однако, право выписывать чеки в данном случае

ограниченно. Законодательство не требует установления минимального размера

или срока, хотя депозитные учреждения оставляют за собой право требовать

уведомление за 7 дней до изъятия депозита.

5) срочные депозиты, преимущественно депозитные сертификаты. Они имеют

определенный срок и помещаются в банк под конкретный процент, но в

зависимости от соглашения банка с вкладчиком могут и не предусматривать

никакого минимального размера, срока и процентного дохода. К этой категории

относятся свободно обращающиеся депозитные сертификаты или депозиты с

процентным доходом, которые банк использует как способ мобилизации средств

своих наиболее преуспевающих клиентов.

Основная масса депозитов принадлежит частным лицам и предприятиям. Однако,

правительство также располагает крупными депозитными счетами, которые

называются счетами государственных фондов. Когда, например, Министерство

финансов собирает налоги или продает ценные бумаги для мобилизации средств,

выручка обычно сначала поступает на депозитные счета государственных

фондов. Крупные банки также используют для привлечения депозитов свои

заграничные отделения и записывают суммы, привлеченные за рубежом как

депозиты в заграничных отделениях. Поскольку финансовые требования

вкладчиков часто очень переменчивы, а кроме того значительно превышают

собственный капитал владельцев банка, то для среднего банковского

учреждения, уровень риска банкротства является высоким. Банк вынужден

постоянно находиться в состоянии готовности к массовому изъятию депозитов,

поддерживая высокий уровень ликвидности. Двойное воздействие со стороны

риска и ликвидности заставляет банкиров с большей осторожностью относиться

к кредитам и другим активам. Неумение действовать должным образом угрожает

банку финансовым крахом под воздействием требований вкладчиков. Если

депозиты являются основным источником банковских ресурсов, то довольно

значительные суммы поступают из второстепенных счетов в разделе пассивов.

Таковыми прежде всего являются заимствования из недепозитных источников.

Одна из причин по которой заимствования из недепозитных источников быстро

возрастают, состоит в том, что почти на все такие источники не

распространяются резервные требования, а это снижает стоимость

недепозитного финансирования. Кроме того, заимствования на денежном ранке

обычно занимают несколько минут и деньги практически тут же поступают в

банк. К недостаткам в данном случае можно отнести то, что процентные ставки

по депозитным средствам высоко подвижны. Если появляется хотя бы легкий

намек на то, что банк, стремящийся заимствовать средства из указанных

источников сталкивается с финансовыми трудностями, то стоимость

заимствования для банка может быстро возрасти, или заимодавцы на денежном

ранке просто откажут банку в кредите.

Распространенным источником недепозитного финансирования является покупка

федеральных фондов и продажа ценных бумаг в соответствии с соглашениями об

обратном выкупе. Эта статья отражает временные заимствования банка на

денежном рынке, преимущественно из резервов, предоставляемых ему в качестве

кредита другими банками или в результате реализации соглашения об обратном

выкупе, когда банк заимствует средства у другого банка или крупного

корпоративного клиента под обеспечение частью банковских ценных бумаг. К

другим краткосрочным заимствованиям на которые может пойти банк, относятся

заимствование резервов через так называемые учетные окна Центрального банка

и средств в евродолларах у международных банков, базирующихся за границей

или у собственных заграничных филиалов. Многие банки выпускают также

долгосрочные долговые обязательства, часто в форме закладных под

недвижимость, когда банку необходимо построить новое здание или

модернизировать старое здание и оборудование.

Собственный (акционерный) капитал.

В отчете о финансовом состоянии статьи, относящиеся к капиталу, отражают

долю владельцев в капитале банка. Каждый банк начинает деятельность с

минимального капитала, а затем заимствует средства у широких слоев

населения, чтобы осуществлять свои операции. По сути дела банки являются

организацией, которая в наибольшей степени связана с заимствованием средств

для своей деятельности. На капитальные статьи обычно приходиться до 10%

стоимости суммарных активов банка. Несмотря на сравнительно небольшую

величину, капитал банка обычно содержит те же самые позиции, которые в

своем балансе отражает любая акционерная организация. Приводится суммарная

номинальная стоимость, находящихся в обращении обыкновенных акций. В тех же

случаях, когда такие акции продаются по цене, выше номинальной, разница в

стоимости акций регистрируется в статье "избыточный капитал". Некоторые

банки выпускают привилегированные акции, которые гарантируют их владельцам

получение годового дивиденда до выплаты дивидендов обладателям обыкновенных

акций. Привилегированные акции в банковском деле обычно считаются слишком

дорогим удовольствием и потерей той части дохода, которая поступает

держателям обыкновенных акций. Наиболее значительной по величине статьей в

этой части баланса является нераспределенная прибыль. Она представляет

собой совокупный чистый доход, накапливаемый год за годом после выплаты

дивидендов акционерам. Эта часть баланса может содержать резерв на случай

непредвиденных обстоятельств, как средства защиты от непредвиденных

убытков, а также собственные акции банка, хранимые в его финансовом отделе.

Необычной позицией, которая показывается в балансе средних и крупных

банков, является субординированные векселя и долговые обязательства. Иначе

говоря - долгосрочные долговые обязательства, которые представляют собой

требования в отношении активов и дохода, и очередь которых наступает после

выполнения требований вкладчика. Именно в этом смысле они субординированы.

Многие банковские специалисты рассматривают субординированные векселя как

часть капитальной базы банка, поскольку требования держателей таких

векселей в отношении ресурсов банка имеют столь низкий приоритет, что их

можно использовать даже для выполнения требований вкладчиков.

Отчет банка о доходах, расходах и прибыли.

Отчет банка о доходах, расходах и прибыли отражает величину полученных

доходов и понесенных за определенный период времени расходов (обычно за

год). Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями

банковского баланса или отчета о финансовом состоянии и отчета о доходах,

расходах и прибыли. В конечном счете активы баланса обеспечивают основную

часть операционных доходов, а пассивы порождают основную часть операционных

расходов. Основным источником доходов банка является процентный доход,

приносимый зарабатывающими активами преимущественно по кредитам, ценным

бумагам, любым процентным депозитам, которые являются частью денежных

активов, находящихся в других банках и любым второстепенным активам.

Основные расходы, связанные с получением этих доходов - это проценты,

выплачиваемые вкладчикам, процентные выплаты по недепозитным

заимствованиям, зарплата работникам банка, накладные расходы, связанные с

эксплуатацией помещения и оборудования, средства, направляемые в резерв, на

покрытие возможных убытков по кредитам, налоги и второстепенные расходы.

Разность между всеми доходами и всеми расходами дает чистый доход:

Ч.Д.= ДОХОДНЫЕ СТАТЬИ - РАСХОДНЫЕ СТАТЬИ,

где доходные статьи представляют денежные активы, умноженные на средний

доход от использования денежных активов + инвестиции в ценные бумаги,

умноженные на средний доход на инвестиции в ценные бумаги + предоставляемые

кредиты, умноженные на средний доход по кредитам + второстепенные активы,

умноженные на средний доход от использования второстепенных активов.

Расходные статьи представляют: общая сумма депозитов, умноженная на средние

процентные выплаты по депозитам + недепозитные заимствования, умноженные на

средние процентные выплаты по недепозитным заимствованиям + зарплата +

накладные расходы +резервы на покрытие возможных убытков по кредитам +

второстепенные расходы + подлежащие оплате налоги.

Из этого уравнения видно, что банки, заинтересованные в увеличении чистого

дохода, располагают для этого рядом возможностей:

1. Они могут поднимать средний уровень дохода от использования каждой

составляющей активов.

2. Они могут перераспределять активы в пользу тех из них, которые приносят

наивысший средний доход.

3. Они могут снижать процентные выплаты и непроцентные расходы.

4. Они могут реструктурировать депозитную базу в направлении менее дорогих

для банка депозитов и недепозитных заимствований.

5. Они могут снижать сумму подлежащих выплате налогов, за счет более

умелого управления налогами.

Следует отметить, что руководство не держит под контролем все позиции, от

которых зависит чистый доход банка. Доходы от использования различных

активов, выручка от продаж и услуг и процентные ставки по депозитным и

недепозитным заимствованиям определяется соотношением спроса и предложения

на рынке, обслуживаемом банком. В длительной перспективе интересы клиентов

могут стать основным фактором при выборе банком видов кредитов и услуг по

депозитам, которые он может предоставить в своем сегменте рынка. В широких

границах, определяемых конкуренцией на рынке и давлением со стороны

потребительского спроса на услуги, решения руководства тем не менее

остаются важным фактором при определении конкретного портфеля кредита,

цен.бумаг, наличностей и депозитов, которым распоряжается каждый отдельно

взятый банк.

Финансовые потоки и капитал.

Отчет о доходах, расходах и прибыли банков - это отражение финансовых

потоков за определенный период времени. Поэтому отчет о доходах, расходах и

прибыли можно представить как отчет об исходящих (расходы) и входящих

(доходы) финансовых потоках.

Входящие финансовые потоки представляют:

1. Доход по кредитам

2. Доход по цен.бумагам

3. Доход от использования денежных активов

4. Второстепенные доходы

Исходящие финансовые потоки представляют:

1. Расходы в форме выплаты процентов по депозитам

2. Расходы по недепозитным заимствованиям

3. Расходы на оплату труда

4. Второстепенные расходы

5. Налоговые выплаты

Тогда:

ЧИСТЫЙ ДОХОД=СУММА ВХОДЯЩИХ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ - СУММА ИСХОДЯЩИХ

ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ

В действительности отчеты банков о доходах, расходах и прибыли, как

правило, сложнее этой упрощенной схемы, потому что в состав каждой

составляющей может входить несколько статей.

Отчеты практически всех банков похожи и в них можно выделить 4 основные

части:

Процентный доход, процентные выплаты, непроцентный доход, непроцентные

расходы

1.Процентный доход. Проценты и комиссионные по кредитам образуют основную

часть банковских резервов. Обычно она составляет не менее 2/3 от их суммы.

За доходами по кредитам, следующими по значению, являются поступления по

облагаемым и необлагаемым налогам и инвестиционным цен.бумагам, процентный

доход по соглашениям о покупке федеральных фондов и обратном выкупе

цен.бумаг, процентный доход по срочным депозитам, размещенным в других

банках. Относительное значение этих составляющих процентного дохода

меняется ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на

кредиты. Но доход по кредитам практически всегда остается важнейшим для

любого банка.

2.Процентные выплаты. Основной составляющей для любого банка являются

процентные выплаты по депозитам. Заметным и постоянно растущим компонентом

процентных выплат стали в последнее время проценты по краткосрочным

заимствованиям на рынке. Речь в данном случае идет преимущественно о

заимствовании федеральных фондов у других банков на условиях соглашения об

обратном выкупе ценных бумаг. Чтобы получить чистый процентный доход,

многие банки вычитают процентные выплаты из процентного дохода. Эту позицию

часто называют процентной маржой, т.е. разностью между процентным доходом,

получаемым банком по кредитам и ценнных бумагам и стоимостью заимствованных

фондов. Данная величина, как правило, служит основным показателем

прибыльности банка, когда размер процентной маржи уменьшается, акционеры

обычно замечают ухудшение итоговых данных отчета о доходах, расходах и

прибыли, а именно: снижение размера чистой прибыли после выплаты налогов и

возможной величины дивидендов на акцию. Еще одна статья расходов, которую

банк может вычесть из текущего дохода - это формирование резервов на

покрытие возможных убытков по кредитам. Эта статья в действительности

отражает безналичные расходы, формируемые обычной бухгалтерской проводкой.

Ее назначение - скрыть часть текущей прибыли банка от налогообложения,

чтобы иметь средства для компенсации убытков по плохим кредитам. Ежегодные

отчисления в этот резерв осуществляются из текущих доходов до уплаты

подоходного налога.

3.Непроцентный доход. Доход отличный от дохода по кредитам и ценным бумагам

называют непроцентным. Обычно он складывается из платы за трастовые услуги,

услуги по ведению депозитных счетов, второстепенных комиссионных и платы за

прочие банковские услуги. В настоящее время банкиры задались целью сделать

непроцентные поступления основным источником будущих банковских доходов.

4.Непроцентные расходы. Почти во всех банках основной составляющей

непроцентных расходов является оплата труда и другие расходы на персонал

банка. Стоимость содержания оборудования и арендная плата за помещение

приводятся в статье "чистые расходы на помещение и оборудование". Стоимость

мебели и приобретаемого оборудования также относится к категории

непроцентных расходов наряду с многочисленными мелкими расходами, включая

расходы на бумагу и конторские принадлежности, а также на ремонт.

Другие финансовые отчеты

Банкиры и банковские специалисты часто дополняют информацию, содержащуюся в

балансе и отчете о доходах, расходах и прибыли двумя другими финансовыми

отчетами. Речь идет:

1. Отчет об источниках и использовании средств. отвечает на два вопроса:

откуда поступили в банк средства, которые он использовал в течение

определенного периода времени и как он их использовал? Отчет строится на

основе след. зависимостей:

1. Средства, поступившие в банк за определенный период времени = средства

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8