Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Табл. 5-3 Расчет товарооборачиваемости

Средний товарный запас по продовольственным товарам в отчетном периоде составил 185,6 тыс. руб. , тогда как в предшествующем периоде был равен 195,2 тыс. руб. Таким образом, отмечается снижение товарных запасов на предприятии, Это, безусловно, положительное явление в деятельности торговой организации. Так как позволяет снизить показатели товарооборачиваемости с 15 до 14 дней. Средний товарный запас по непродовольственным товарам уменьшился за год на 9,5 тыс. руб. Это также является положительной тенденцией в деятельности ООО «Диета», потому что товарооборачиваемость снизилась на 7 дней. Снижение товарооборачиваемости свидетельствует об эффективной работе персонала организации, а также маркетинговой деятельности предприятия. Немаловажным фактором в уменьшении показателя товарооборачиваемости является внедрение автоматизированной системы обслуживания покупателей, позволяющее быстро и качественно произвести расчеты с покупателями.

6. Анализ издержек товарного обращения

Под издержками обращения понимают выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанные с движением товаров от производителя к покупателю. Издержки отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение в удобную для реализации форму (подработка, упаковка, подсортировка, комплектование и фасовка), а также расходы по продаже товаров.

Основное требование коммерческой деятельности – рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов вызывает необходимость тщательного учета и анализа расходов. Задачи анализа издержек основываются на этом требовании. Основными из них являются:

- оценка изменений издержек в сравнении с прошлыми периодами;

- выявление, расчет экономии или перерасхода издержек в целом и по отдельным статьям, элементам затрат, товарным группам и наименованиям;

- изучение влияния факторов на уровень издержек обращения в целом и по отдельным статьям;

- изыскание резервов снижения затрат при сохранении или улучшении качественных и количественных показателей в коммерческой деятельности, выявление нерациональных, неэффективных, непроизводительных расходов; разработка мер по их снижению и ликвидации.

В качестве источника информации об издержках в сфере товарного обращения используются данные бухгалтерского учета, первичной документации о расходах, данные аналитического учета затрат, сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги, уровне инфляции. Также используются данные ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», где издержки обращения отражают по строке «Коммерческие расходы»; данные из раздела 6 приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5); данные статистической отчетной формы П-4 «Сведения о численности, заработанной плате и движении работников» и др.

6.1 Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения

Табл. 6-1 Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения

По итоговым данным издержки обращения за отчетный год составили 1700,32 тыс. руб., в т. ч. в отчетном году переменные расходы составили 1580,32 тыс. руб., постоянные расходы – 120 тыс. руб. Издержки обращения по сравнению с предшествующим периодом увеличились на 213,72 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общем объеме издержек занимают статьи «Расходы на оплату труда» (968 тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (232,32 тыс. руб.) и «Расходы на оплату процентов за пользование займом» (198 тыс. руб.). Эти издержки по отношению к товарообороту являются переменными, т. е. увеличение товарооборота может способствовать повышению величины переменных издержек. Значит, рост переменных издержек по этим статьям было вызвано увеличением товарооборота. В отчетном году постоянные расходы составили 120 тыс. руб., большую долю среди которых составили статьи «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств». На них приходится в отчетном году 30 тыс. руб. и 32 тыс. руб. соответственно. По сравнению с предыдущим годом отмечается наибольшее увеличение расходов на оплату труда. Связано это, прежде всего, с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия.

6.2 Факторный анализ издержек обращения

На уровень издержек обращения оказывают влияние как управляемые (зависящие от деятельности предприятия), так и неуправляемые (независящие) факторы.

К неуправляемым факторам относится фактор цен (кроме цен на собственные товары), так как цены на материалы, тарифы на транспортные услуги, арендные ставки зависят от внешних условий и оказывают прямое воздействие на сумму издержек.

К управляемым факторам можно отнести факторы организации и управления хозяйственными процессами, которые включают степень рационального использования основных и оборотных средств, изучение конъюнктуры рынка, выбор эффективных форм торгового обслуживания, повышение производительности труда.

6.3 Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов

Табл. 6-3 Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов

Динамическое изменение величины издержек в условиях инфляции приводит к искажению аналитических расчетов, возникающему из-за инфляционных процессов. Поэтому сопоставление издержек и товарооборота различных периодов временного ряда возможно лишь при условии выражения этих показателей в единых, т.е. сопоставимых ценах. Сопоставимыми должны быть цены на выполненные работы и оказанные услуги, транспортные тарифы, ставки за коммунальные услуги. Для приведения цен в сопоставимый вид используется индекс цен на товар или индекс инфляции.

В условиях инфляции сопоставление относительных показателей исключает искажение аналитических расчетов, возникающее из-за инфляционных процессов.

В таблице «Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов» индекс цен равен 1,12. Абсолютное изменение товарооборота равно 793,896 тыс. руб., а издержек обращения – 213,72 тыс. руб. Произошло увеличение товарооборота без влияния ценовых факторов на 159,26 тыс. руб. В то же время увеличились расходы на издержки обращения на 31,54 тыс. руб. С учетом ценовых факторов товарооборот составил 634,64 тыс. руб., а издержки обращения - 182,18 тыс. руб. Вследствие этого, товарооборот в сопоставимых ценах установился в размере 5288,66 тыс. руб., а издержки обращения - 1518,14 тыс. руб. Темп роста товарооборота в сопоставимых ценах (103,10%) больше темпа роста издержек обращения (102,12%) на 0,98%. Это положительное явление, так как рост товарооборота опережает рост издержек обращения. Следовательно, увеличение объема продаж оправдывает связанное с ним увеличение затрат.

Табл. 6-4 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар

6.4 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар

Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. В связи с тем, что рост товарооборота должен сопровождаться ростом издержек, необходимо выявить, пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту товарооборота. Чтобы оценить эффективность изменения нужно определить, оправдывает ли увеличение объема продаж связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост товарооборота. Имея данные о переменных и постоянных издержках можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние товарооборота на величину затрат.

По данным таблицы, величина издержек, скорректированных по прошлому году, равна 1355,06 тыс. руб. Сумма фактических издержек превышает скорректированную сумму на 345,25 тыс. руб. Это свидетельствует об относительном перерасходе. Условно-переменные расходы увеличились на 339,77 тыс. руб. Рост переменных издержек по этим статьям было вызвано увеличением товарооборота. Наибольший удельный вес в общем объеме переменных издержек занимают расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды. Связано это, прежде всего, с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия. Условно-постоянные расходы выросли на 44 тыс. руб., наибольшую долю среди которых составили статьи «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств».

Уровень издержек в отчетном году по сравнению с базисным годом снизился на 0,28 %. Это говорит об экономии издержек за счет увеличения величины товарооборота. Причем уровень издержек, скорректированных по прошлому году, установился на уровне 25,62 %. Это свидетельствует о перерасходе на 3,08 %.

6.5 Данные о переменных издержках

Табл. 6-5 Данные о переменных издержках

В целом по предприятию произошло абсолютное увеличение переменных издержек на 102 тыс. руб., в т. ч. за счет роста транспортных расходов на 24 тыс. руб. и увеличения расходов на оплату труда работникам предприятия на 78 тыс. руб. Рост ЗП связано с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия, а увеличение расходов на транспортные расходы объясняется повышением цен на горюче-смазочные материалы.

По расходам на оплату труда наблюдается относительное сокращение, т.е. экономия в размере – 59,75 тыс. руб. Объясняется это, прежде всего, тем, что численность работников предприятия за анализируемый период была стабильна. Между тем, как величина товарооборота росла. По транспортным расходам отмечается перерасход в сумме 14,71 тыс. руб. Как и отмечалось выше, это зависит от повышения цен на горюче-смазочные материалы.

6.6 Влияние структуры товарооборота на уровень издержек

Табл. 6-61 Влияние структуры товарооборота на издержки обращения

Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение структуры товарооборота. Расчет влияния данного показателя важен при анализе затрат. Он позволяет выявить резервы и определить возможности улучшения финансовых результатов за счет рационального подбора товарного ассортимента для реализации. Если рассматривать изменение издержек без учета фактора структуры товаров, данные отчетного и предыдущих периодов могут быть несопоставимыми. В этом случае можно оценивать влияние того или иного фактора на издержки и не знать, что экономия или перерасход, возможно, в значительной степени произошли за счет изменения товарного состава.

Как правило, продовольственные товары требуют больших расходов по их реализации, чем непродовольственные. Поэтому повышение доли непродовольственных товаров ведет к снижению затрат. В свою очередь и те и другие товары внутри своего вида делятся на более или менее издержеемкие по условиям хранения, по трудоемкости при доставке и реализации.

Влияние структуры розничного товарооборота на средний уровень издержек обращения можно определить методом процентных чисел. Для этого используем данные таблицы:

Табл. 6-62 Данные об издержках обращения

Издержки обращения в целом по предприятию по сравнению с базисным периодом выросли на 208,72 тыс. руб., в т. ч. по продовольственным товарам произошло увеличение на 177,82 тыс. руб. и непродовольственным товарам на 30,9 тыс. руб.

Среди продовольственных товаров наибольшие издержки обращения приходятся на группы «Мясо», «Колбасные изделия» и «Безалкогольные напитки», доля которых составляет 11,0 тыс. руб., 16,1 тыс. руб. и 11,3 тыс. руб. соответственно. Затраты, связанные с продажей вышеперечисленных товаров, связаны, прежде всего, с условиями хранения товаров. Наименьшие издержки обращения приходятся на группы товаров «Хлеб» (2 тыс. руб.), «Чай» (2,3 тыс. руб.), «Соль» (1,9 тыс. руб.). Это виды товаров не требуют особых условий хранения, поэтому издержки обращения на них меньше.

Среди непродовольственных товаров группа «Товары бытовой химии» имеют наибольшие издержки обращения, так как эти товары требуют дополнительной упаковки.

На основе проведенных расчетов, представленных в табл. 6-61,можно сделать вывод, что уменьшение в составе товарооборота удельного веса продовольственных товаров с 91,45 до 89,14 % вызвало снижение затрат по абсолютным значениям на 177,82 тыс. руб. (таблица «Данные об издержках обращения»). Увеличение в составе товарооборота удельного веса непродовольственных товаров вызвало повышение затрат на 30,9 тыс. руб. По отношению к товарообороту уровень издержек по продовольственным товарам снизился на 0,47%, а по непродовольственным товарам произошло увеличение на 12,91 %. Следовательно, доля издержек обращения непродовольственных товаров в товарообороте высока. Поэтому необходимо снизить затраты или же отказаться от продажи непродовольственных товаров как наиболее издержеемкое по отношению к товарообороту. В целом по предприятию достигнута экономия издержек в размере 0,3%.

7. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации

В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развития организации. Она определяется на основе соизмерений доходов и расходов, т.е. возмещения производственных расходов полученными доходами. Прибыль и рентабельность относятся к числу важнейших экономических оценочных показателей работы организации. Получение прибыли является главной целью организации, поскольку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой ее деятельности получают оценку в системе показателей финансовых результатов. Прибыль является важнейшей формой выражения ее эффективности и конечной целью развития бизнеса.

Торговые организации планируют в своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов.

Задачами анализа финансовых результатов являются:

- оценка степени выполнения плановых (прогнозных) данных и динамики показателей, характеризующих валовые доходы, финансовые результаты;

- выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;

- оценка эффективности использования прибыли;

- раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность организации;

- определение путей и возможностей роста прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения.

Основным источником необходимого информационного обеспечения для анализа финансовых результатов и финансового положения организации является бухгалтерская отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе бухгалтерского учета по установленным формам. Основными из них являются:

бухгалтерский баланс (ф.№1), где отражаются активы, собственный капитал и обязательства;

отчет о прибылях и убытках (ф.№2), в котором представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты;

отчет об изменениях капитала (ф.№3) отражает данные о величине капитала, резервах предстоящих расходов и оценочных резервов на начало отчетного года, поступлении, использовании в отчетном году и остатках на конец отчетного года;

приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5), где приводятся данные об остатках и движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности по срокам обеспечения выданные и полученные, движении векселей выданных и полученных, амортизационного имущества.

пояснительная записка раскрывает информацию об изменении учетной политики организации, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, а также других положениях по бухгалтерскому учету, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

Полнота информации о финансовых результатах деятельности организации, финансовом положении и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

7.1 Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Табл. 7-1 Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5