Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Основная цель вертикального анализа отчета о прибылях и убытках заключается в оценке степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов организации, а отдельных видов прибыли – в образовании общей бухгалтерской и чистой прибыли. В ходе анализа определяется удельный вес каждой статьи отчета в общей величине итогового показателя или основополагающего элемента

В отчетном году выручка от продажи товаров составила 5923,3 тыс. руб. и произошло ее изменение за год в размере 793,9 тыс. руб. Этот показатель принимается за базовый показатель отчета. Себестоимость проданных товаров увеличилась в абсолютном выражении на 480,18 тыс. руб., но, однако, удельный вес себестоимости в выручке снизился на 2,42%. Это положительное явление в деятельности предприятия, так как за счет этого происходит рост прибыли организации. Прибыль от продаж выросла за 2 года на 303,72 тыс. руб. В процентном выражении доля в выручке возросла на 2,38% . Прибыль до налогообложения выросла на 255,72 тыс. руб. Размер налога на прибыль в отчетном году составила 274,5 тыс. руб. В конечном итоге, чистая прибыль в отчетном году составила 869,2 тыс. руб., тогда как в предыдущем году – 674,8 тыс. руб. Произошло увеличение на 194,4 тыс. руб. В процентном отношении доля чистой прибыли увеличилась на 1,52%, что, безусловно, является положительным результатом деятельности организации.

7.2 Динамика, состав и структура доходов и расходов

Табл. 7-2 Динамика, состав и структура доходов и расходов

Основным и единственным доходом ООО «Диета» является выручка от продажи товаров, которая за год увеличилась на 793,9 тыс. руб. В расходах организации себестоимость продаж в отчетном году занимает наибольший удельный вес и составляет в структуре расходов 89,23%. За год она уменьшилась на 1,23%. Соответственно, доля в выручке себестоимости продаж уменьшилась на 1,23%. Это положительное явление в деятельности торгового предприятия, поскольку при снижении себестоимости прибыль организации растет. Коммерческие расходы увеличились на 10 тыс. руб., однако, в структуре расходов это отразилось незначительно: произошло увеличение затрат всего лишь на 0,06%. Небольшой рост затрат вызван повсеместным повышением цен, т. е. инфляцией.

Коэффициент соотношения доходов и расходов увеличился на 0,02%. Обусловлено это в основном ростом выручки от продажи продукции и снижением себестоимости продаж. Расходы на 1р. выручки от продаж составили в отчетном году 0,85 копеек и по сравнению с предшествующим годом снизились на 0,02%. Все это – положительные моменты в деятельности организации и являются показателем успешной деятельности всех служб ООО «Диета».

7.3 Факторный анализ прибыли

Величина прибыли зависит практически от всех факторов финансово-хозяйственной деятельности организации. Прямое их воздействие можно определить по различным факторным моделям с использованием методов детерминированного факторного анализа. Прибыль от продаж находится под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы проданной продукции и других факторов. Достоинством данной методики является то, что она позволяет провести факторный анализ прибыли исключительно на основе данных внешней отчетности (формы №2), т.е. без привлечения дополнительной внутренней информации, необходимой при использовании других методик и факторных моделей.

Расчеты производятся по следующим этапам:

1. Расчет выручки в сопоставимой оценке и влияния на выручку изменения цен реализации товаров и объемов продаж. Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле

V′ = V1 / J = 5923.3/1.11=5336.3 тыс. руб., где

V1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде, тыс. руб.

J – индекс роста цен (инфляции) за анализируемый период

Изменение выручки от продаж за счет цены выражается формулой

 ΔVц = V1- V1/ J = V1- V′ = 587 тыс. руб.

Изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяются по следующей формуле:

ΔVк = V′ - V0 =( V1 -V0) – ΔVц = 793.9-587=206.9 тыс. руб.

2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена». Расчет производится по формуле

ΔПРц = ΔVц* Rпр0 /100 = 587*20,4/100=119,7 тыс. руб.,

где Rпр0 – рентабельность продаж в базисном периоде и определяется по формуле Rпр0 = Про/ V0 *100 = 1050/5129,4*100=20,4%.

3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)». Изменение прибыли от продаж за счет количества проданной продукции (объем продаж) определяется по формуле

ΔПРк= ΔVк* Rпр0 /100 = 206,9*20,4/100=42,2 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке». В этом случае расчет выполняют по следующей формуле

ΔПРс = V1 (УС1 – УС0 )/100 = 5923,3*(-2,45)/100 = +145,12 тыс. руб.,

где УС1 и УС0 – уровни себестоимости в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно (УС = С/V*100), %

5. Расчет влияния фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

ΔПРкр = V1 (УКР1 – УКР0)/100 = 5923,3*0,038/100 = -2,25 тыс. руб.,

где УКР1 и УКР0 – уровни коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно ( УКР = КР/V*100), %.

Табл. 7-3 Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчетного периода в сравнении с прошлым (базисным) периодом

Наибольшее влияние на рост прибыли от продаж оказало снижение уровня себестоимости продаж в выручке. Также за счет роста количества проданной продукции прибыль от продажи увеличилась на 42,2 тыс. руб. Цены выросли по причине роста инфляции. За счет этого прибыль от продаж выросла на 119,7 тыс. руб. Снижение прибыли до налогообложения обусловлено увеличением процентов к уплате на 46 тыс. руб.

За счет роста налога на прибыль чистая прибыль снижается на 61,38 тыс. руб. Под совокупным влиянием факторов чистая прибыль изменяется в сторону увеличения на 195,39 тыс. руб.

7.4 Анализ рентабельности

Рентабельность является одним из главных показателей эффективности бизнеса. При расчете показателей рентабельности используют следующие виды прибыли: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и операционная прибыль.

Операционная прибыль является расчетным показателем и не отражается в форме №2. Она может быть определена по формуле

ПО = ПДН+ПУ = 1143,7

Табл. 7-4 Анализ рентабельности

Рентабельность текущих затрат от основного вида деятельности выросла на 3,96 %. Это говорит о росте экономической эффективности производства продукции.

Рентабельность продаж выросла на 2,38 %, по чистой прибыли увеличилась на 1,52 %. Это положительная тенденция в деятельности ООО «Диета».

Рентабельность активов растет. Это говорит о росте эффективного использования активов предприятия. Рентабельность текущих активов по чистой прибыли выросла на 2,41 %. А рентабельность всех активов предприятия увеличилась на 1,3 %.

Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения выросла на 2,26 %. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли выросла на 0,99 %. Это положительная тенденция в деятельности ООО «Диета».

8. Выводы и рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности предприятия

В процессе осуществления комплексного анализа ООО «Диета» выявлены следующие положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия:

Табл. 8-1 Положительные явления в деятельности предприятия

Табл. 8-2 Отрицательные явления в деятельности предприятия

В результате проведенного анализа финансового состояния ООО «Диета» выявлены положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия. Это позволило сформулировать рекомендации по улучшению деятельности ООО «Диета».

Рекомендации:

1.         Сократить использование механизма кредитования, так как прибыль, полученная в ходе деятельности, расходуется на погашение банковских процентов;

2.         Проведение акций по привлечению покупателей в январе и августе, когда спрос населения падает;

3.         Проведение акций по продаже остатков непродовольственных товаров для снижения издержек обращения по ним;

4.         Создание собственной службы транспортных перевозок для снижения транспортных расходов, связанных с доставкой груза;

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены основные элементы и особенности деятельности ООО «Диета» как торговой организации. Проведен анализ товарооборота, издержек обращения, товарных запасов, трудовых ресурсов организации, ОФ, а также проанализированы финансовые результаты организации, его основные составляющие и компоненты. В ходе комплексного анализа предприятия выявлены основные положительные и отрицательные тенденции в деятельности ООО «Диета», что послужило основой для составления рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности организации.

В ходе проведения анализа изучены методы проведения анализа торгового предприятия, основные компоненты деятельности, а также внешние и внутренние факторы, которые оказывают влияние на организацию. Написание курсовой по «Анализу торговой деятельности» дало возможность ознакомиться с отчетностью, документацией торговых организаций.

Список используемых источников

1.         Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – 4-е издание, перераб. и доп. – МН,: Высш. Шк., 1995. – 415с.

2.         Экономика торгового предприятия: Учебник для вузов/ А.И.Гребнев, Ю.К.Баженов, О.А. Габриэлян и др.; Рук. Авт. Кол. А.И.Гребнев. – М.: АОА Издательство «Экономика», 1997. 238с.

3.         Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник для торговых вузов. – М.: Экономика, 1990. – 352 с.

4.         Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1999.

5.         Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник/ Под общ. ред. А. Н. Соломатина. – М.: ИНФРА-М, 2002.

Приложения